Лицо, которое приобрело квартиру, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов на ее приобретение, но не более 2 млн руб., без учета процентов за кредит, взятый для ее покупки (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если в текущем году вычет использован не полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы.
Имущественный налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 220 НК РФ). Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 217 НК РФ). Следовательно, имущественный налоговый вычет к доходам в виде пенсии не применяется. Но это не значит, что неработающий пенсионер не может использовать имеющийся у него остаток имущественного вычета.
Если у неработающего пенсионера кроме пенсии нет других доходов, облагаемых по ставке 13%, он может перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Данное положение было введено в Налоговый кодекс Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета (письма Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-05/16106, от 26.04.2013 № 03-04-05/7-409, от 29.03.2013 № 03-04-05/7-312).
В вашем случае остаток имущественного налогового вычета образовался в 2012 г. Значит, тремя годами, непосредственно предшествующими налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета, будут: 2011, 2010 и 2009 гг. Но за 2011 г. вычет вы уже использовали. Таким образом, перенести неиспользованный остаток вычета вы можете только на 2010 и 2009 гг.
Для этого вам нужно подать в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за эти годы и приложить к ним документы, подтверждающие право на вычет. Конкретный перечень документов зависит от способа приобретения квартиры (на вторичном рынке, по договору долевого участия, уступки права требования). Перечни таких документов даны в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, и должны быть размещены на стенде в налоговом органе и на официальном интернет-сайте управления ФНС России по вашему субъекту РФ (подробнее о документах см. «ЭЖ Вопрос-Ответ», 2013, № 04).