В. Петрова, г. Ржев
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ). В письме от 23.03.2016 № БС‑4-11/4901 ФНС России разъяснила, что обязанность сдавать расчет возникает в случае, если организации признаются налоговыми агентами. Из положений п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ следует, что организация является налоговым агентом, если она выплачивает физлицам доходы. Кроме того, налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица, перечисленные в п. 2 ст. 226.1 НК РФ, которые выплачивают доход по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, и при осуществлении выплат по ценным бумагам.
Таким образом, если в 2016 г. организация никаких выплат в пользу физических лиц не производила, она не является налоговым агентом по НДФЛ, и, соответственно, не должна представлять расчет. Если же есть хоть одна выплата, в отношении которой организация признается налоговым агентом по НДФЛ, она обязана сдавать в налоговую инспекцию расчет независимо от того, вела она хозяйственную деятельность или нет.
Теперь разберемся с формой СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п). Обязанность по ее ежемесячному представлению установлена п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». В ней отражаются данные о работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры, а также другие виды договоров (например, гражданско-правовые договоры).
Разъяснения по поводу того, следует ли представлять сведения по форме СЗВ-М на сотрудников компании, не осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность, содержатся на официальном сайте ПФР (http://www.pfrf.ru/branches/spb/info/~vopros_otvet/3324). В них сказано, что если в отчетном периоде (месяце) у организации есть названные договоры, действовавшие хоть один день, сведения по форме СЗВ-М должны быть представлены независимо от того производились в этом месяце выплаты или нет. Поэтому если в организации, не осуществляющей деятельность, на начало месяца сотрудники не уволены, форму СЗВ-М нужно подать.
Специалисты ПФР указали, что сделанные выводы распространяются и на случаи, когда единственным работником организации является ее руководитель. Если же в организации нет сотрудников, с которыми заключены названные выше договоры, а функции ее руководителя осуществляет ее собственник (являясь учредителем, работает без договора), то представлять сведения по форме СЗВ-М не нужно.