Для целей исчисления страховых взносов ИП не может уменьшить свой доход на налоговые вычеты по НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.06.2016 № 03-11-11/32724.
Размер страховых взносов в ПФР, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя, зависит от их годового дохода. Если доход за год не превышает 300 000 руб. взносы уплачиваются в фиксированном размере, который определяется по формуле: МРОТ х 26% х 12. В случае если доход предпринимателя превысил 300 000 руб., дополнительно к фиксированному размеру взносов с суммы превышения уплачивается 1%.
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) установлено, что для целей расчета страховых взносов доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Из положений п. 2 ст. 227, п. 1 ст. 225 и п. 2 ст. 210 НК РФ следует, что предприниматели определяют налоговую базу по НДФЛ как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 НК РФ. Но определение размера страховых взносов в ПФР, исходя из дохода предпринимателя, положениями Закона № 212-ФЗ не увязывается с определением таким предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения. Поэтому в расчет должна браться сумма дохода, без его уменьшения на вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 НК РФ.