ФНС России в письме от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@рассказала, как заполняется расчет по форме 6-НДФЛ, если сумма стандартных вычетов на детей превышает доход, выплаченный работнику.
Налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Работнику 5 мая 2016 г. выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6750 руб. Сумма предоставленных ему стандартных налоговых вычетов на детей оказалась выше, чем размер полученного дохода.
Специалисты налогового ведомства указали, что в случае отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:
— сумма начисленного дохода показывается в строке 020 раздела 1, а сумма налоговых вычетов — в строке 030 раздела 1;
— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 записывается 05.05.2016;
— по строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» раздела 2 ставится 0;
— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» раздела 2 указывается 6750;
— по строке 140 «Сумма удержанного налога» проставляется 0.