Экономика и жизнь №33 (9091) ЭЖ-Бухгалтер | №33 (9091) от 18 августа 2005

В ближайшее время Генеральный прокурор России Владимир Устинов намерен подписать приказ, который «обяжет региональные и территориальные прокуратуры в субъектах РФ быстро и четко реагировать на факты нарушения прав предпринимателей».

Точку в спорах, связанных с определением таможенной стоимости товаров, поставил Высший Арбитражный Суд РФ.

ФНС рассказала территориальным управлениям о том, как будет происходить процесс исключения недействующих организаций из ЕГРЮЛ.

Очередную проблему, связанную с возмещением НДС, решили судьи Северо-Западного округа. Согласно их рассуждениям (см. Постановление ФАС по СЗО от18.07.2005 №А56-34752/04) налоговики не имеют права для возмещения НДС требовать предъявить счета на каждую партию экспортируемого товара.

Федеральная налоговая служба объявила конкурс среди профессиональных налоговых консультантов на создание методологии поиска незаконной минимизации налогов.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России выпустил разъяснения по вопросу применения налогового вычета по НДС в случае возврата товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком этого налога.

Правительство определилось с выбором печатных средств массовой информации, имеющих право на публикацию о банкротстве предприятий.

Центральный банк намерен усовершенствовать систему банковского надзора и финансовых рынков.

«Упрощенцы» и организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, при определении норм суточных вправе руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Данные нормы следует использовать и в отношении ЕСН. Такой ответ дает Минфин на запрос ФНС, связанный с обложением ЕСН суточных, выплачиваемых организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письмо Минфина России от 22.07.2005 № 03-05-02-03/33).

Мы продолжаем публикацию материалов, посвященных изменениям, внесенным в Налоговый кодекс. Сегодня речь пойдет о налоге на добавленную стоимость. Из трех принятых 22 июля 2005 г. федеральных законов (№ 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», № 118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»,№ 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах») принципиальные изменения действующего порядка исчисления и уплаты НДС внесены последним из них.

Сейчас получить освобождение от уплаты НДС могут те организации или ПБОЮЛ, чья выручка за три месяца не превышает 1 млн руб. С 1 января 2006 года возможность не уплачивать НДС появится и у тех налогоплательщиков, выручка которых не превышает 2 млн руб.

В последние годы в нашей стране наблюдается некоторый строительный бум. Особенно это заметно в крупных городах — куда ни глянь, высятся стрелы башенных кранов, на глазах растут стены новостроек. Строится не только жилье, но и ведомственные здания, торговые помещения. Сегодняшняя статья посвящена особенностям определения финансовых результатов у заказчика-застройщика.

Цель организации раздельного учета — точное и своевременное исчисление сумм налога, подлежащего уплате в бюджет при реализации товаров по разным ставкам НДС. Ставки налога на данный момент составляют 0, 10 и18% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК РФ). При применении различных ставок налоговая база по НДС определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Отсюда — необходимость ведения раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), на которые установлены различные ставки НДС (ст. 153, 168 НК РФ).

Безусловно, приобретение основного средства, бывшего в эксплуатации, имеет свои положительные стороны. Одним из таких плюсов является то, что организации, приобретающие подержанное основное средство, вправе уменьшить срок полезного использования на период фактической эксплуатации имущества бывшим собственником. Об этом, а также о том, как учесть в дальнейшем такое имущество в бухгалтерском и налоговом учете, вы узнаете из нашей статьи.

Ситуация
Фирма, занимающаяся продажей в розницу как собственного товара, так и товара, принятого на условиях договора комиссии, получила разрешение на применение УСН с 01.01.2005.
По состоянию на 01.01.2005 организация имеет два договора аренды под розничный магазин:
1) на 140 кв. м — там шла продажа товара до20.03.2005;
2) на 600 кв. м, но помещение только готовилось к открытию в нем магазина, торговля не велась до20.03.2005.
20 марта 2005 года фирма расторгает договор аренды по адресу первого договора и переводит магазин по адресу второго договора.
В регионе, где работает фирма, действует ЕНВД. Поэтому розничная торговля в период до 01.01.2005 и с01.01.2005 по 20.03.2005 по адресу первого договора аренды (магазин площадью 140 кв. м) подпадает под ЕНВД. С 20.03.2005 площадь работающего магазина уже 600 кв. м, и соответственно эта деятельность не подпадает под ЕНВД.
По состоянию на 01.01.2005 фирма имеет предоплату от розничного покупателя — 100 000 руб., а по состоянию на 20.03.2005 — 40 000 руб.
К какому виду деятельности (облагаемому ЕНВД или единым налогом при УСНО) относятся эти авансовые платежи?

У нас в штате есть иногородняя девушка (россиянка, постоянная прописка в Смоленской области). В настоящий момент у нее возникла необходимость в длительном медицинском наблюдении, но в поликлиниках г. Москвы ставят на учет и принимают на осмотры к врачам только по предъявлении страхового медицинского полиса, причем полис должен быть обязательно московским!
У нашей сотрудницы медицинский полис того города, где она прописана, и к тому же срок, на который он выдавался, истек 3 марта2005 г. По всей видимости, это наше упущение. Кажется, полисы медицинского страхования всем иногородним работникам в Москве должны «делать» организации, в которых эти работники трудятся. Проконсультируйте, пожалуйста, каков механизм их оформления по месту работы

Особенностью российского бухгалтерского учета можно назвать то, что практически любой из вопросов бухгалтерского учета и налогообложения обязательно когда-нибудь становится «сложным», по их разъяснению проводятся семинары и пишутся статьи, но количество проблем и вопросов не уменьшается. Причина — в сложности и зачастую в противоречивости российского законодательства. Рассмотрим, казалось бы, простой вопрос: как правильно отразить в бухгалтерском учете расчет с поставщиками товаров (работ, услуг) векселями третьих лиц или банковскими векселями и какие проблемы могут возникнуть из этого?

Наша организация имеет задолженность (недоимку) перед бюджетом по налогу на прибыль. Налоговая инспекция начислила пени и выставила инкассовые требования как на сумму недоимки, так и на сумму пеней. Денежных средств на расчетном счете было недостаточно для погашения всех этих сумм одновременно, поэтому при поступлении денежных средств на расчетный счет в первую очередь были списаны суммы в погашение пеней (при наличии недоимки по налогу), а налог остался не уплачен, в результате чего суммы пеней постоянно растут.
Мы не согласны с налоговой инспекцией поэтому поводу. Считаем, что сначала нужно погасить налог, чтобы сумма пеней не росла.
Какова очередность уплаты налога и пеней при недостаточности денежных средств у некоммерческой организации?

Работник, не зарегистрированный в системе государственного пенсионного страхования, уволился, проработав в нашей организации один месяц. Сведения, необходимые для оформления на него страхового свидетельства Пенсионного фонда, мы не подавали. Какие штрафные санкции предусмотрены в этом случае?

Каким образом нормируются для исчисления налога на прибыль расходы на рекламу в некоммерческих организациях?

Наше ЗАО приняло решение передать на развитие другой (недочерней) коммерческой организации объекты основных средств, а также деньги. В уставный капитал вносить эти средства по определенным причинам нельзя.
Каким образом оформить такие операции, чтобы каждая из сторон уплатила при этом минимальные суммы налогов? Возможны ли варианты, когда платить налоги не придется вовсе?

Индивидуальный предприниматель на традиционной системе налогообложения (глава 23 НК РФ) является агентом по заключенному с юридическим лицом агентскому договору. За счет средств принципала ПБОЮЛ закупает товар и рассылает его по указанным принципалом адресам. Что является доходом предпринимателя: агентское вознаграждение, отдельно полученное от принципала, или разница в цене (при закупке товаров ПБОЮЛ потратил сумму меньшую, чем была выделена на эти цели принципалом)?

Наша религиозная организация оказывает по мощь малоимущим многодетным семьям, а конкретно несовершеннолетним детям в виде одежды, продуктов питания и гигиены. Согласно п. 26 ст. 217 части второй НК РФ эти доходы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц.
Означает ли это, что я как бухгалтер не должна подавать сведения на родителей этих детей в налоговую инспекцию о полученных ими доходах?

Утверждена новая форма уведомления, по которой орган местного самоуправления информирует заявителя (собственника помещения или уполномоченного им лица) о принятом решении о переводе либо отказе в переводе жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение (Постановление Правительства РФ № 502).

«Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности»

«О признании частично недействующим пункта 8 Правил по применению Порядка проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001 года, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 2001 г. № 699, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11 октября 2001 г. № БГ-3-05/397»

<О порядке признания штрафных санкций за нарушение условий договора в целях исчисления налога на прибыль>

<О НДС при возврате товара>

<О применении ККТ при уплате неустойки за нарушение условий договора>

<О списании долгов в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ>

<Плата за охрану уменьшает налог на прибыль>

«Об утверждении положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора»

«О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров»

«О некоторых вопросах, связанных с исчислением отдельных сроков по делам о банкротстве»

Государственная регистрация ведомственных нормативных актов