Экономика и жизнь №16 (9074) ЭЖ-Бухгалтер | №16 (9074) от 21 апреля 2005

Теперь доверительный управляющий должен уплачивать НДС при сдаче имущества в аренду. Об этом говорится в Письме Минфина России от 6 апреля 2005 г. № 03-04-11/75. При этом неважно, что учредитель доверительного управления (собственник имущества) — физическое лицо, которое НДС не платит. К данному выводу Минфин России пришел на основании ст. 1020 Гражданского кодекса РФ.

Теперь при расчете налога на прибыль организации, получившие долгосрочный кредит, не могут списать проценты по займу единовременно. Об этом указывается в Письме Минфина России от 22 марта2005 г. № 03-03-01-04/1/130.

Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю с использованием смешанных форм расчетов и по торговле наличными он переведен на ЕНВД, то в этом случае налогоплательщик может осуществить перерасчет с покупателем. И по товарам, оплаченным за наличный расчет, в первый и второй экземпляры счета-фактуры он может внести соответствующие исправления.

13 апреля 2005 года Госдума во втором чтении приняла поправки в ст. 346.9 НК РФ. Теперь плательщики ЕСХН обязаны уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Законопроект также уточняет п. 5 ст. 346.9 НК РФ, согласно которому налог уплачивается в срок, установленный для подачи деклараций.

В Письме Минфина России от 16.03.2005 № 03-03-02-04/1/74 говорится, что расходами «упрощенцев» признаются затраты сразу после их фактической оплаты. В связи с этим необходимость количественного учета движения товаров для целей налогообложения отсутствует.

Многие из вас могут получить полное освобождение от уплаты НДС практически со всех операций, облагаемых этим налогом в соответствии с главой 21 НК РФ. О том, как его получить (продлить) в 2005 году, рассказывает ведущий эксперт «БП» Евгений Бондарь.

Гражданское законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам достаточно широкую свободу выбора различных вариантов заключения  сделок и исполнения (прекращения) обязательств, при которых отсутствует фактическое движение денежных средств при осуществлении расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги). При этом налоговые органы на местах довольно часто пытаются оспаривать право налогоплательщиков на вычет сумм «входного» НДС в тех ситуациях, когда расчеты с поставщиком осуществляются без фактического движения денежных средств. Такая позиция налоговых органов в корне противоречит налоговому законодательству по НДС. В этой связи следует обратить внимание на Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П, в котором, в частности, указывается, что под фактически уплаченными поставщикам суммами налога подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты (в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика) на оплату начисленных поставщиком сумм налога. Поэтому суммы НДС по товарам (работам, услугам), расчеты за которые производятся без фактического движения денежных средств, должны приниматься к вычету на общих основаниях.

Согласно статье 250 НК РФ все доходы организаций, не относящиеся к доходам от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, признаются для целей налогообложения внереализационными доходами. В настоящей статье рассматриваются только отдельные виды внереализационных доходов, учет которых вызывает многочисленные вопросы налогоплательщиков.

Организация, зарегистрированная в 2003 году, находилась на общем режиме налогообложения и учитывала доходы и расходы методом начисления. Доходов от реализации в истекшем году не имела. По состоянию на 1 января 2004 года имеется незавершенное производство. Может ли организация учесть при переходе на УСН с 1 января 2004 года расходы, относящиеся к этому незавершенному производству?

Учитываются ли в составе расходов организации, применяющей УСН, затраты, связанные с оплатой услуг сторонних организаций по подготовке документации по пролонгации договора аренды земельного участка?

Наша организация, применяющая УСН, осуществляет жилищное строительство, привлекая для этого средства инвесторов (дольщиков). Следует ли их учитывать в составе доходов при определении базы по единому налогу?

В каком порядке учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) с участием в расчетах векселей налогоплательщиками, применяющими УСН?

Я зарегистрирован в качестве предпринимателя и работаю по упрощенной системе (объект налогообложения — доходы за вычетом расходов). В текущем году возникла следующая проблема, связанная с перерегистрацией предпринимательской деятельности. С 1 января 2005 г. утратило силу мое старое свидетельство, а новое я получил лишь в конце февраля 2005 г. Одновременно я подал заявление о переходе на УСН с момента новой регистрации. Но в течение практически 2 месяцев моя деятельность не прерывалась. Можно ли в такой ситуации учесть для уменьшения единого налога те расходы, которые я понес в январе — феврале 2005 г. (например, зарплата работникам, сумма страховых взносов с выплат в их пользу, затраты на приобретение товаров, реализуемых после перерегистрации)?

До 11 января 2005 г. я находился в ежегодном отпуске, а с 12 по 31 января 2005 г. отработал по графику 120 часов.
В соответствии с производственным календарем в январе 2005 г. 111 рабочих часов (в Башкортостане 20 января — нерабочий праздничный день). Таким образом, я отработал больше нормы, в том числе 20 января я отработал 12 часов. В целом за месяц мне начислили 2/3 оклада, объяснив, что в соответствии с графиком я должен был отработать в январе 180 часов, а отработал только 120. Правильно ли это?

Работнику в соответствии с условиями трудового договора положены 42 календарных дня от¬пуска: основной — продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный —14 календарных дней. Работник использовал 14 дней дополнительного отпуска и 15 дней основного. Возможна ли выплата денежной компенсации за оставшиеся неиспользованными 13 дней основного отпуска?

Работникам, работающим по скользящим графикам, установлен суммированный учет рабочего времени. Какова должна быть продолжительность учетного периода (месяц или квартал) в указанных случаях?
Месяц Количество рабочих часов
фактически отработанных сверхурочных по графику 40-часовой рабочей недели Пример 1 Январь 120 164 44 Февраль 151 164 13 Март 175 152 - Итого за квартал 446 480 57 Пример 2 Апрель 168 24* - Май 160 164 4 Июнь 168 164 - Итого за квартал 496 352 4

Напомним, что в России лица, имеющие детей, вправе получить от работодателей за счет средств ФСС РФ государственные пособия: по беременности и родам, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Об этих видах выплат и пойдет речь в статье ведущего эксперта «БП» Евгения Бондаря.

Учредителем нашего муниципального некоммерческого учреждения «Управление капитального строительства» является муниципальное образование города. МНУУКС осуществляет функции органа местного самоуправления в сфере капитального строительства. Правомерно ли требование налоговой инспекции о представлении в составе годовой отчетности обязательного аудиторского заключения? Налоговики считают, что мы подпадаем под действие подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ. Валюта баланса организации на конец года составила 700 млн руб.

Наша организация подлежит обязательному аудиту, так как объем выручки за год превышает 500 тысяч МРОТ (подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 119-ФЗ). Однако аудиторская проверка не проводилась, соответственно мы не представили в составе годовой отчетности аудиторское заключение. Будет ли с нас взыскиваться штраф?

Наше жилищно-коммунальное предприятие многоотраслевое. Мы предоставляем коммунальные услуги по водоснабжению, водоотведению, теплоэнергии, электроэнергии, вывозу ТБО, осуществляем строительные и ремонтные работы, а также техническое обслуживание жилищного фонда, который находится у нас в хозяйственном ведении. Кроме того, мы занимаемся капитальным ремонтом жилищного фонда, осуществляемым полностью на средства местного бюджета. Ремонт жилья производим как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Обязаны ли мы платить НДС с объема выполненных работ по капитальному ремонту жилого фонда?

ООО «Энергия» было создано с целью получения прибыли. Вид деятельности — услуги по аренде высоковольтного оборудования. В процессе текущей деятельности было приобретено имущество, являющееся собственностью общества. При ликвидации ООО «Энергия» произведены расчеты с кредиторами, бюджетом. Уставный капитал и имущество, оставшееся после ликвидации, переданы учредителю. Как у учредителя будет начисляться амортизация для целей налогообложения на переданное имущество?

Основной вид деятельности нашей организации — розничная торговля продуктами питания. Ранее мы всегда закупали сельхозпродукцию только у юридических лиц. Однако в последнее время цены у них на многие товары резко поднялись, и руководитель организации решил закупать продукцию у населения. Какие документы нужно оформить при закупке? Каков порядок отражения в бухгалтерском (налоговом) учете операций по приобретению такой продукции?

Наша организация получает товары для перепродажи у организаций-импортеров. В полученных нами счетах-фактурах указывается название страны и номер ГТД. Нужно ли нашей организации, не являющейся импортером, в свою очередь заполнять графы 10 и 11 счета-фактуры, если мы эти товары реализуем поштучно организациям-покупателям, приобретающим их не для дальнейшей перепродажи, а для собственных нужд?

Должны ли облагаться налогом на прибыль денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности и направленные на капитальный ремонт бюджетных основных фондов?

На балансе организации находится здание, помещения которого сдаются в аренду под офисы. Организация решила произвести перепланировку одного блока, состоящего из трех комнат, из офисного помещения в актовый зал, который также будет сдаваться в аренду. Перепланировка включает в себя демонтаж стеновых перегородок, грунтовку стен, оклейку их обоями, укладку ламината и т. д. Можно ли отнести вышеперечисленные расходы на прочие по статье «Ремонт основных средств» или расходы по перепланировке помещения относятся на увеличение стоимости здания?

Правительство РФ утвердило:

Установлен коэффициент индексации размера ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 1января 2005 г.

Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменений в ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ», «О негосударственных пенсионных фондах» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

«Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению»

«О внесении изменения в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. № 602»

<О применении НДС при заключении российской организацией агентского договора с иностранной организацией>

<О налоге на доходы физических лиц со сверхнормативных суточных>

<О представлении отчетности по ЕСН индивидуальными предпринимателями, главами КВХ, адвокатами за 2004 год>

Государственная регистрация ведомственных нормативных актов