Малая бухгалтерия | №07 от 21 октября 2013

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого на российскую территорию не облагается НДС, претерпел очередные корректировки (постановление Правительства РФ от 04.09.2013 № 772).

Налоговики разработали и утвердили новый электронный формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетнос­ти. Теперь в нем появились дополнительные реквизиты для отражения данных о лицах, такую отчетность подписавших (приказ ФНС России от 03.09.2013 № ММВ-7-6/313@).

По общему правилу, в случае нарушения сроков возврата переплаты налоговых платежей и возмещения сумм НДС и акцизов налоговики должны начислять проценты за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ).

Все расходы на производство и реализацию за отчетный (налоговый) период подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Таким образом, затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, занятых в процессе производства продукции, могут учитываться в составе прямых расходов. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38134.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком для матерей, уволенных в период отпуска по беременности и родам, теперь исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитываемого в соответствии со ст. 139 ТК РФ.

Финансисты ответили на вопрос, можно ли выставить бумажный счет-фактуру, если между продавцом и покупателем заключено соглашение об электронном документообороте счетов-фактур (письмо Минфина России от 12.09.2013 № 03-07-09/37682).

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ п. 8 ст. 101 НК РФ был дополнен новым положением, обязывающим в решении, выносимом по результатам проведенной налоговой проверки, отражать сумму налога, излишне возмещенную на основании решения налогового органа. Она показывается в качестве недоимки по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

Ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса установлена п. 1 ст. 129.2 НК РФ.

Российская компания, выступающая налоговым агентом при налогообложении доходов иностранного лица, должна учитывать нормы международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Но только в том случае, если это иностранное лицо представит документ, подтверждающий, что оно является резидентом страны, с которой РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения, подтвержденный налоговым органом этого государства.

ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов правила корректного отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, представляемых крупнейшими налогоплательщиками в отношении имущества обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, расположенных вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений (письмо от 12.09.2013 № БС-4-11/16569).

Специалисты ФНС России объяснили, чем для налогоплательщика может обернуться неправильное отражение счета Федерального казначейства в платежном поручении на перечисление налога (письмо от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228).

ФНС России в письме от 05.09.2013 № БС-4-11/16088 разъяснила порядок представления налоговым агентом по НДФЛ сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи в случае выявления ошибок в протоколе приема сведений.

Условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами РФ в области защиты прав потребителей, признаются недействительными. И если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме. Это предусмотрено п. 1 ст. 16 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ) изменил сроки, в течение которых налогоплательщики могут представить свои возражения по акту налоговой проверки и акту о выявленных налоговых правонарушениях. Теперь на это дается один месяц со дня получения акта. Напомним, что раньше срок обжалования акта налоговой проверки составлял 15 дней (п. 6 ст. 100 НК РФ), а акта о выявленных налоговых правонарушениях — десять дней (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Общий порядок заполнения графы 36 «Преференция» декларации на товары установлен подп. 34 п. 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Согласно названной норме в графе по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код: элемент 1 — по таможенным сборам, элемент 2 — по таможенной пошлине, элемент 3 — по акцизам, элемент 4 — по НДС.

Когда квартира приобретается с целью перепродажи, затраты на ее реконструкцию учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН, нельзя. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31778. На наш взгляд, с этой позицией можно поспорить.

Об учете доходов агента, применяющего УСН, при зачете встречных требований

О применении упрощенной системы налогообложения

Об уменьшении пени, начисленных за несвоевременную уплату авансовых платежей ИП, применяющим УСН

О применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

Каков порядок определения доходов и расходов при переходе с патентной системы налогообложения на УСН?

Выставление упрощенцем счетов-фактур с НДС приводит к возникновению у него обязанности по перечислению данного налога в бюджет.

Какие транспортные средства необходимо брать в расчет при определении величины физического показателя: фактически используемые в предпринимательской деятельности или же все, числящиеся на балансе? Данный вопрос нередко вызывает разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами, приводящие к судебным разбирательствам.

Минфин России изменил свою позицию по вопросу уменьшения индивидуальным предпринимателем ЕНВД на уплаченные страховые взносы в случае, когда один вид деятельности осуществляется им самостоятельно, а другой — с привлечением наемных работников (­письмо от 13.09.2013 № 03-11-09/37786).

О налогообложении операций по передаче запасных частей, используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств организацией, применяющей ЕНВД

Кого следует понимать под «индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам» для целей уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы?

Площадь контейнеров, используемых для хранения товаров, не учитывается при исчислении ЕНВД.

О применении для целей ПСН коэффициента-дефлятора к минимальному и максимальному размерам потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

О налогообложении доходов ИП, применяющего ПСН при изготовлении металлоизделий по заказам физлиц и организаций, и о применении ИП ККТ

Об уплате налогов индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения

Вправе ли коммерсант применять патентную систему налогообложения при оказании услуг по прокату легковых автомобилей, а также услуг соляриев?

О порядке применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

О применении ЕСХН

О применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Субсидии, выделенные сельхозпроизводителю для компенсации части расходов на уплату процентов по кредитам, не подлежат учету в составе внереализационных доходов.