Малая бухгалтерия | №01 от 18 декабря 2013

Законодатель уточнил очередность списания денежных средств со счета при их недостаточности для удовлетворения всех предъявленных к счету требований. Соответствующие поправки в п. 2 ст. 855 ГК РФ внесены Федеральным законом от 02.12.2013 № 345-ФЗ. Итак, с 14 декабря 2013 г. действует следующий порядок.

Для работодателей, уплачивающих страховые взносы в общем порядке, размер тарифов до 2016 г. включительно останется на прежнем уровне (22% в ПФР, 2,9% в ФСС России, 5,1% в ФФОМС).

Федеральным законом от 02.12.2013 № 323-ФЗ законодатель в 2014 г. сохранил ранее действующие размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска.

Размер единовременной страховой выплаты в связи со смертью застрахованного лица увеличен более чем в десять раз — до 1 млн руб. Соответствующие поправки внесены в ст. 11 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и действуют с 1 января 2014 г. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 331-ФЗ).

Скорректированы отдельные положения Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (далее — Закон № 101-ФЗ), регулирующие отношения по предоставлению гражданам и организациям в собственность или аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Федеральный закон от 02.12.2013 № 327-ФЗ с соответствующими поправками вступил в силу 14 декабря 2013 г.

Повышены штрафы за нарушение гражданами и юридическими лицами правил пользования топливом и энергией, а также учета расходов энергоресурсов. Такие изменения в ст. 7.19 и 9.11 КоАП РФ внесены Федеральным законом от 25.11.2013 № 316-ФЗ и применяются с 6 декабря 2013 г.

Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ законодатель продлил действие п. 1.1 ст. 269 НК РФ. В этой норме установлены предельные размеры процентов по долговым обязательствам, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в России. Данное требование содержится в п. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» .

Минэкономразвития России установило коэффициенты-дефляторы на 2014 г. Соответствующий приказ ведомства от 07.11.2013 № 652 был зарегистрирован в Минюсте России 19.11.2013 № 30406.

Российские организации обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета о наличии у них счетов, открытых в банках за пределами РФ (п. 2 ст. 12 и п. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Минфин России разъяснил порядок учета в целях НДФЛ затрат по найму жилого помещения, проезду и питанию работников, чья работа имеет разъездной характер или осуществляется в пути (письмо от 25.10.2013 № 03-04-06/45182).

Минфин России в письме от 18.10.2013 № 03-04-06/43608 рассмотрел следующую ситуацию. Компания излишне удержала с доходов работника НДФЛ. Обнаружив ошибку, организация уведомила об этом факте работника, который в свою очередь написал заявление на возврат излишне удержанного налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В целях формирования единой правоприменительной практики и снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений налогового законодательства, ФНС России письмом от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 направила в адрес нижестоящих налоговых органов разъяснения Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики».

ФНС России письмом от 26.11.2013 № ЕД-4-2/21116 довела до сведения нижестоящих налоговых органов позицию Минфина России по вопросу применения знака «Сервисное обслуживание» на ККТ (письмо от 14.11.2013 № 03-01-15/49011).

ФНС России письмом от 19.11.2013 № ГД-4-3/20790@ довела до сведения нижестоящих налоговых органов позицию Минфина России (письмо от 29.10.2013 № 03-03-10/45880) о порядке вступ­ления в силу соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (далее — КГН), связанного с включением в ее состав нового участника, возникшего в результате реорганизации одного из участников данной группы.

ФНС России в письме от 05.11.2013 № АС-4-2/19831 указала, что налоговые органы не вправе отказывать налогоплательщикам в регистрации контрольно-кассовой техники в зависимос­ти от производителя ЭКЛЗ.

ФНС России объяснила, как заполнять справку 2-НДФЛ, если работник был отозван из отпуска (письмо от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О).

С 1 января 2014 г. по решению Минфина России на территории России вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) применяются коды Общероссийского классификатора терри­торий муниципальных образований (ОКТМО).

ФНС России в письме от 09.10.2013 № БС-4-11/18086 наконец согласилась с тем, что со стоимости проезда работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членов их семей к месту проведения отпуска на территории нашего государства и обратно не нужно удерживать НДФЛ.

О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год

Редко какой процесс производства продукции обходится без потерь используемых в нем материально-производственных запасов. В письме от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45473 Минфин России разъяснил, в каком порядке учитывают технологические потери компании, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц ИП, применяющего УСН

В каком порядке для целей применения УСН учитываются доходы от реализации акций?

Налогоплательщик обязан применять тот объект налогообложения, который был указан им в заявлении о переходе на УСН.

Переход на иной режим налогообложения с системы налого­обложения в виде ЕНВД может быть осуществлен как в доб­ровольном порядке, так и вынужденно — из-за нарушения условий его применения.
Кроме того, налогоплательщик может просто прекратить осуществление деятельности, по которой применялся ЕНВД, и начать осуществлять иной вид деятельности, в отношении которого не­обходимо определиться с режимом налогообложения.
В каких из указанных случаев налогоплательщик может сменить ЕНВД на УСН в течение года?

О применении ЕНВД в отношении деятельности по розничной реализации кухонной мебели, изготовленной по заказу третьей стороной (сторонней организацией) из давальческого сырья заказчика (продавца)

О применении в 2013 году норм главы 26.3 НК РФ

О переходе организации, осуществляющей розничную торговлю, с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД в течение календарного года

Продажа товаров по заявкам, выставление счетов-фактур и товарных накладных, а также доставка товаров покупателю транспортом продавца являются обстоятельствами, не позволяющими применять ЕНВД в отношении торговой деятельности.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ внес изменения в главу 26.5 НК РФ, посвященную патентной системе налогообложения. Поправки вступят в силу 2 января 2014 г. Сразу скажем, что новации в основном положительные, они отменяют лишние правила, и делают жизнь плательщиков ПСН более спокойной. Проанализируем их.

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

Об определении размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по деятельности, переведенной на ПСН, с учетом коэффициента-дефлятора на 2014 г.

О снятии с учета и исчислении налога, взимаемого в связи с применением ПСН, если ИП утратил право на применение ПСН

Вправе ли индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом РФ, применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности?

Об учете в доходах по ЕСХН упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат в связи с изъятием или временным занятием земель

О переходе с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления

Об учете для целей ЕСХН расходов на получение сертификатов соответствия продукции за пределами РФ и подтверждение права пользования таким сертификатом

О переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) организации, выращивающей рыбу прудовую, озерную и речную из покупной молоди и молоди ремонтной рыбы прудовой, озерной и речной

Расходы, понесенные членом простого товарищества в рамках договора о совместной деятельности, не уменьшают налоговую базу по сельхозналогу.