Малая бухгалтерия | №05 от 27 июля 2017

Минфин России в письме от 20.06.2017 № 03-15-07/38391 высказался по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, если основной вид деятельности налогоплательщика, применяющего УСН, переведен на ЕНВД. Эти разъяснения — не в пользу плательщиков взносов. Но на наш взгляд, с мнением финансистов можно поспорить.

О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, одновременно применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

О привлечении к административной ответственности за неприменение ККТ налогоплательщиков, оказывающих услуги, применяющих специальные налоговые режимы.

О применении ККТ индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, ЕСХН, налог при УСН и ПСН, при торговле непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах.

О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ЕСХН).

О применении УСН организацией, участником которой является управляющая компания ПИФа.

Об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП, применяющего УСН.

Об учете в целях налога при УСН стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов, начисленных в период применения УСН («доходы») и уплаченных после перехода на ОСН.

О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность туристических агентств.

Организация, применяющая УСН с объектом «доходы», является принципалом по агентскому договору. Как определяется доход от реализации услуг через агента — с учетом или без учета  агентского вознаграждения?

Имущество, полученное безвозмездно, оценивается исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости.

Для расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель «количество посадочных мест». Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от 08.06.2017 № Ф09-2320/17.

Если у организации, применяющей ЕНВД, нет документального подтверждения операции по выданным в подотчет денежным средствам, с большей степенью вероятности можно предположить, что при проверке чиновники доначислят страховые взносы на такие суммы. Некоторые суды соглашаются с таким подходом. Примером может служить постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.06.2017 № А27-25134/2016. Однако в судебной практике есть решения и с противоположными выводами.

Финансовое ведомство категорически против того, чтобы организации по деятельности, связанной с предоставлением в аренду транспортных средств с экипажем, применяли ЕНВД. Такой подход Минфин России озвучил в письме от 05.05.2017 № 03-11-11/27760.

Об исчислении ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте.

Об уплате ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов.

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке автоцистернами воды.

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем.

Об исчислении налога при ПСН, если ИП планирует осуществлять деятельность в муниципальных образованиях Саратовской области, в которых он не состоит на учете в налоговых органах.

О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 № 03-11-09/35718.

Следует ли применять ККТ индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН, при розничной торговле табачной продукцией?

В целях применения ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов предприниматель должен оказывать услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.

Об уплате ЕСХН организациями, осуществляющими очистку, сушку, обрезку, сортировку и обеззараживание сельскохозяйственных культур.

О применении системы налогообложения в виде ЕСХН организациями, содержащими и сохраняющими редкие и ценные растения, животных и отдельные виды ландшафтов.

Выручка от реализации разовых работ не учитывается для целей определения доли дохода от реализации сельхозпродукции.