Малая бухгалтерия | №08 от 05 декабря 2017

27 ноября 2017 г. Президент РФ подписал 18 законов с изменениями в НК РФ.  Некоторые из них затрагивают специальные налоговые режимы. Главные новации: со следующего года у предпринимателей на ЕНВД и ПСН появится право на налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ, а лица, применяющие ЕСХН, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Кроме того, законодатели внесли ясность по ряду вопросов. Это касается уплаты спецрежимниками НДС, уменьшения «упрощенного» и «вмененного» налогов на страховые взносы, учета на УСН платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год.

ФНС России в письме от 25.10.2017 № ГД-4-11/21611@ рассказала о порядке применения пониженного тарифа страховых взносов организацией на УСН в течение расчетного периода.

О применении ставки 0% впервые зарегистрированным ИП, применяющим УСН в г. Москве.

Об учете расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, товаров для дальнейшей реализации, сырья и материалов при смене объекта налогообложения по УСН с «доходов» на «доходы минус расходы».

О подтверждении права на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН.

Управляющая организация применяет УСН. Следует ли учитывать в составе доходов платежи собственников жилья за коммунальные услуги?

Пункт 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ не расширяют перечень расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и не противоречат ему, а лишь устанавливают критерии, которым должны соответствовать расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, для их учета при определении налоговой базы по УСН.

На практике между компаниями и налоговыми органами нередко возникают споры по поводу возможности применения ЕНВД к деятельности по перевозке отходов. Рассмотрим, при каких условиях транспортировка отходов будет считаться оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а при каких — деятельностью по обращению с отходами, которая на ЕНВД не переводится.

Об уменьшении ЕНВД за II квартал 2017 г. на страховые взносы, уплаченные в данном налоговом периоде за II квартал 2016 г.

О документальном подтверждении в целях ЕНВД оказания ИП транспортных услуг по перевозке грузов собственным транспортным средством.

Организация уплачивает ЕНВД по розничной торговле. В отношении иной деятельности применяет УСН. В рамках какого спецрежима следует учитывать операцию по  безвозмездному использованию оборудования (холодильников) для хранения товаров?

Длительные хозяйственные отношения с покупателем, регулярность и большие объемы закупки товара, а также предварительное согласование существенных условий договора поставки являются факторами, свидетельствующими об осуществлении продавцом оптовой торговли.

С 1 января 2017 г. неоплата стоимости патента в установленный срок больше не является основанием для утраты права на ПСН. За такое нарушение теперь наказывают штрафом. Минфин России считает возможным применение для этих целей ст. 122 НК РФ вопреки позиции Пленума ВАС РФ (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-09/68364, направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@).

Чиновники выработали единую позицию по вопросу учета доходов от реализации вторичного сырья предпринимателем, применяющим ПСН. Она изложена в письме Минфина России от 27.09.2017 № 03-11-09/62742.

В письме от 10.11.2017 № 03-11-12/74010 Минфин России рассказал, можно ли оказывать через интернет услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных заказчикам из других регионов в рамках патента, полученного предпринимателем по месту своего местонахождения. Подробности — в нашем комментарии.

О применении ПСН в отношении услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, оказываемых через интернет.

О применении ПСН в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, а также по ремонту моечного и компрессорного оборудования.

О направлении письма Минфина России от 27.09.2017 № 03-11-09/62742.

О направлении письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-09/68364.

Влияет ли величина дохода, полученного при ПСН, на сумму уплачиваемого налога?

Об учете выручки от реализации ОС в целях ЕСХН.

Утрачивает ли организация право на применение системы налогообложения в виде ЕСХН в связи с невозможностью осуществления производственной деятельности и отсутствием доходов от единственно возможной деятельности?