Малая бухгалтерия | №05 от 16 августа 2018

Верховный суд РФ в Определении от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 высказал правовую позицию по вопросу включения средств, поступивших ТСЖ от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг, в состав доходов при применении УСН. И хотя этот вопрос с 1 января 2018 г. решен на законодательном уровне, разъяснения высших арбитров актуальны для споров, касающихся учета этих сумм в прошедших годах. Ведь налоговой проверкой в 2018 г. могут быть охвачены налоговые периоды 2017, 2016 и 2015 гг.

После преобразования компания может продолжать применять «упрощенку» без подачи уведомления. К такому выводу пришла ФНС России в решении от 08.06.2018 № СА-4-9/11150@.

4 июля этого года Президиум Верховного суда РФ утвердил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением специальных налоговых режимов (далее — Обзор). Озвученные в нем позиции Президиум рекомендовал учитывать судам в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению данных категорий споров. Рассмотрим четыре наиболее интересных момента, касающихся УСН.

Об учете сумм авансов в целях определения налоговой базы по налогу при УСН.

О применении УСН адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Об учете расходов на приобретение материалов для ремонта автомобильных узлов и доходов от реализации остатков материалов в целях налога при УСН.

Об учете доходов при исчислении налога при УСН.

Об учете в целях УСН расходов на прохождение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям.

Может ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при расчете базы по страховым взносам уменьшить доходы на осуществленные расходы?

Компания, применяющая налоговые льготы, вместе с декларацией должна представлять налоговикам документы, подтверждающие право на льготы. Поскольку корректирующий коэффициент К2, используемый при исчислении ЕНВД, уменьшает базовую доходность и, как следствие, снижает налог к уплате, возникает вопрос: является ли использование этого коэффициента льготой, и, соответственно, нужно ли подтверждать право на его применение?

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий наемных работников, уменьшает единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов. Из разъяснений, данных Минфином России в письме от 28.06.2018 № 03-11-11/44500, следует, что снизить налог могут только те страховые взносы, которые предприниматель уплатил в текущем налоговом периоде.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры ИП, уплачивающим ЕНВД.

О снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика ЕНВД при прекращении им деятельности через обособленное подразделение.

Об определении объекта предоставления услуг по временному размещению и проживанию в целях ЕНВД.

О применении ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию с использованием комплекса конструктивно обособленных спальных корпусов (зданий).

Об уплате ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле и установке пластиковых окон и металлических дверей.

При осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.

В целях единообразного подхода судов к разрешению споров Президиум ВАС РФ сформировал ряд правовых позиций по ПСН. Они содержатся в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденном 4 июля 2018 г. (далее — Обзор). В этом материале мы рассмотрим три вопроса, которые касаются бизнесменов на ПСН.

Об определении дохода ИП, уплачивающим НДФЛ и применяющим ПСН, в целях исчисления страховых взносов за 2017 г. за себя, если доход превысил 300 тыс. руб.

О выполнении ИП, применяющим ПСН, функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов наемным работникам.

Индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление розничной торговли в павильоне. Затем он переехал в другой павильон, идентичный тому, через который ранее осуществлялась розничную деятельность. Можно ли в такой ситуации продолжать применять ПСН?

По деятельности, связанной с изготовлением церковной мебели по заказам организации, индивидуальный предприниматель не может применять патентную систему налогообложения.

Об учете в целях ЕСХН расходов на приобретение саженцев плодовых деревьев.

Для применения ЕСХН налогоплательщик должен выступать товаропроизводителем сельхозпродукции.