Новая бухгалтерия | №07 от 10 июля 2012

В начале июля финансовое ведомство разместило на своем интернет-сайте проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Предлагается кардинальным образом изменить порядок досудебного обжалования актов ненормативного характера, которые издают налоговые органы, а также действий (бездействия) должностных лиц инспекций и управлений ФНС России. Поправки представлены для публичного обсуждения. В планах Минфина России ввести новые правила в действие с 2013 г.

Тенденция последнего времени — все, что можно, перевести в электронный вид. Внедрение электронного документооборота между организациями — уже реальность. Теперь настала очередь наличных денежных расчетов. Подготовлены законопроекты, устанавливающие лимит расчетов наличными с гражданами и обязанность иметь в торговой точке оборудование для приема платежей с помощью банковских карт.
Чем обернутся такие нововведения для организаций?

Президент РФ 25 июня 2012 г. подписал Федеральный закон № 94-ФЗ, который вносит очередные поправки в Налоговый кодекс. На этот раз изменения коснулись спецрежимов (ЕСХН, УСН и ЕНВД). Сразу скажем, что нововведения носят глобальный характер. Большинство поправок начнут действовать со следующего года.

В письме от 01.06.2012 № 03-03-06/1/288 специалисты Минфина России высказали позицию не в пользу компаний, у которых реконструкция или модернизация основных средств длится больше года. По мнению финансистов, такие объекты должны быть выведены из состава амортизируемого имущества. И исключений из этого правила нет.

В письме от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49 Минфин России рассказал о налогообложении выплат за использование в служебных целях автомобиля, управляемого работником по доверенности, выданной его супругой. Сразу отметим, что в отношении НДФЛ позиция смягчилась, а в отношении налога на прибыль — ужесточилась.

Организации часто прибегают к услугам нотариуса. Минфин России в письме от 30.05.2012 № 03-03-06/2/69 разъяснил, как учитывать нотариальные расходы для целей налогообложения прибыли.

С 2012 г. ряд хозяйственных операций выведен из-под обложения НДС. В письме от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126 специалисты налоговых органов разъяснили, как нужно правильно заполнить декларацию по НДС, если организации осуществляют такие операции. Рекомендациями налоговиков можно смело пользоваться, так как они согласованы с финансистами в письме Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-15/48.

При передаче основных средств и нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал компания должна восстановить НДС в части остаточной стоимости таких объектов. Можно ли учесть восстановленный НДС в целях налогообложения прибыли при последующей продаже доли в УК? По мнению Минфина России, высказанному в письме от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228, такие суммы не включаются в состав налоговых расходов. На наш взгляд, с позицией чиновников можно поспорить.

Президиум ВАС РФ 19 июня 2012 г. пресек попытку налоговиков взыскать сумму доначисленного НДС при передаче продукции для собственных нужд. Поводом для спора послужила ошибка бухгалтера в порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли.

В письме от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057 налоговики высказали согласованную с Минфином России позицию по учету в целях налогообложения прибыли и НДФЛ сумм компенсации морального вреда, причиненного работникам. Этими разъяснениями должны руководствоваться все нижестоящие инспекции, поскольку оно опубликовано на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

С началом сезона отпусков вопрос, в какой момент организация — налоговый агент должна перечислить в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, вновь стал актуальным. Причем он волнует не только бухгалтеров, но и налоговиков. Именно они обратились за разъяснениями в Минфин России.

Многие компания для повышения лояльности работников включают в соцпакет оплату стоимости путевок за счет средств работодателя. А некоторые работодатели берут на себя и расходы на организацию летнего отдыха детей своих сотрудников. С какими налоговыми рисками могут быть сопряжены такие благие дела?

В настоящее время в России созданы все условия для перехода организаций на электронный документооборот. Каковы его плюсы и минусы?

Доходы, полученные по государственным и муниципальным контрактам, не признаются целевым бюджетным финансированием, поэтому учитываются при расчете налоговой базы. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, рассмотрев 29 мая постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2011 по делу А29-10454/2010. Отметим, что спор возник между налоговиками и компанией, применяющей «упрощенку». Однако подход высших арбитров применим и к организациям, которые уплачивают налог на прибыль.

В основу публикации положены решения по делам, касающимся споров с Фондом социального страхования РФ. Проанализировано 15 судебных вердиктов. Приводятся нормы законодательства и нормативно-правовые акты, которыми руководствуются арбитры, а также примеры конкретных решений.

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся вопросов отнесения затрат и убытков на внереализационные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль. Проанализирован 61 судебный вердикт1. Приводятся нормы законодательства, которыми арбитры руководствуются при принятии решений, а также примеры конкретных решений.