Новая бухгалтерия | №11 от 24 ноября 2015

Хозяйственная деятельность в сегодняшнем обществе очень разнообразна. И с целью справедливого распределения налоговой нагрузки по видам деятельности, по их значимости для общественного устройства законодатели установили разные ставки и правила учета НДС. Рассмотрим общий порядок ведения раздельного учета НДС, наиболее частые практические ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры, а также новшества, действующие в этом году.

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов. Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Несмотря на то что вопросы применения социальных налоговых вычетов на лечение и приобретение лекарственных препаратов неоднократно рассматривались в профессиональных изданиях и разъяснялись контролирующими органами, на практике у налогоплательщиков возникают спорные ситуации в части возможности применения вычетов к определенным видам медицинских услуг и лекарств. Проанализируем самые распространенные и интересные случаи из практики и расскажем о новшествах, которые ждут работников и работодателей с 2016 г.

С 1 января 2016 г. вступают в силу изменения, которые внес в экологическое законодательство Федеральный закон от 29.12.2014 № 458-ФЗ. Благодаря данным новациям очень многое упорядочивается в системе экологических платежей. Рассмотрим, какие сложности возникают у тех, кто обязан вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, что изменится в порядке расчета платы с 2016 г. а какие изменения еще ждут своего часа.

Минфин России предлагает продлить на 2016—2020 гг. период, в течение которого граждане смогут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения на условиях, действовавших в 2014—2015 гг. Главным аргументом в пользу такого продления является существенное изменение правил игры, затрудняющее осознанный выбор гражданином своего пенсионного будущего: это и «заморозка» накопительной части пенсии, и изменение самих правил выбора, а также изменение системы контроля и надзора за инвестированием пенсионных накоплений и деятельностью НПФ.

С этого года пенсии назначаются по новым правилам. Основой изменений стали пенсионные баллы, количество которых связано с общим трудовым стажем и величиной зарплаты. Именно количество пенсионных баллов определяет общий размер выплаты. А тем, кто решил отложить выход на пенсию, дополнительно начисляются премиальные баллы. Понятие страхового стажа тоже изменилось. Теперь это не только совокупность лет трудовой активности, помноженной на необходимые коэффициенты, но и некоторые социально значимые периоды жизни человека: уход за детьми и больными родственниками, пенсионерами, служба в армии, которые включаются в стаж как нестраховые периоды.

Особое место среди оснований прекращения обязательств занимает совпадение должника и кредитора в одном лице. Возникновение такой ситуации в принципе исключает возможность исполнения обязательства, в котором больше независимых субъектов с самостоятельными интересами. Рассмотрим, как данное основание прекращения обязательств участниками гражданского оборота используется на практике.

Одной из затрат при открытии компании являются расходы на получение юридического адреса. Для этого, как правило, заключают договор аренды нежилого помещения или договор на почтово-секретарское обслуживание и предоставление юридического адреса. В любом случае придется регулярно вносить арендные платежи. Однако есть и альтернативный бесплатный вариант, который требует минимум документов.

В письме финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Компания выплачивает сотрудникам, которые участвуют в охране общественного порядка (вступили в добровольную народную дружину), надбавку к зарплате, а также заключает в их пользу договоры страхования и предоставляет им дополнительный оплачиваемый отпуск.

У налогоплательщика есть право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. Оно установлено в подп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ. Выездная проверка проводится в соответствии с правилами, определенными ст. 89 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 89 НК РФ такая проверка может происходить как на территории (в помещении) налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ дополнил ст. 165 НК РФ п. 15 и 16. Согласно поправкам для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при реализации определенных товаров, работ и услуг (например, товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта) налогоплательщики могут представить в налоговые органы реестры таможенных деклараций и первичных документов. Полный перечень таких реестров и документов установлен п. 15 ст. 165 НК РФ.

Специалисты Минфина России напомнили, что согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ.

Минтруд России рассмотрел следующую ситуацию. Компания частично оплачивает за работников услуги по содержанию их детей в детском саду. При этом детский сад формирует реестр детей работников, посещающих детский сад, и направляет этот документ в организацию. А последняя на основании данных полученного реестра перечисляет на расчетный счет детского сада денежные средства по частичной оплате образовательных услуг и услуг по присмотру и уходу за указанными детьми. Вопрос: нужно ли на стоимость такой оплаты начислять страховые взносы?