ЭЖ Вопрос-ответ | №03 от 12 марта 2010

Фирма, находящаяся на Дальнем Востоке, в 2003 г. открыла свое представительство в г. Москве. Часть налога на прибыль уплачивалась по месту нахождения представительства в г. Москве. В 2009 г. представительство было закрыто и снято с учета в ИФНС г. Москвы. На момент закрытия представительства образовалась переплата по налогу на прибыль в бюджет г. Москвы. Кто должен произвести возврат излишне уплаченного налога: ИФНС г. Москвы по месту нахождения бывшего представительства или ИФНС по месту нахождения головной организации?

Торговая организация, наряду с прочим, оказывает клиентам услуги по проектированию и монтажу электротехнического оборудования. В связи с этим организацией были получены соответствующие лицензии сроком с 1 августа 2006 г. по 31 июля 2011 г. Стоимость лицензий относилась равными долями в расходы по налогу на прибыль соразмерно сроку действия лицензий. По состоянию на 1 января 2010 г. еще не отнесена в расходы по налогу на прибыль значительная часть стоимости лицензий.

В качестве взноса в уставный капитал организация получила имущество (основные средства), нематериальные активы и материально-производственные запасы.

Пунктом 1 ст. 277 НК РФ установлено, что если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

Какими документами для целей налога на прибыль подтверждается стоимость переданных в уставный капитал нематериальных активов (программ для ЭВМ), созданных самим участником, патентов, имущества (основных средств)?

С целью продвижения на рынке своей продукции организация, являющаяся оптовым поставщиком товаров, приобретает следующие услуги магазинов: логистические услуги по операционной обработке и отгрузке товара через распределительный центр с последующей его доставкой в магазины. Данные услуги оформляются договорами поставки или договорами на оказание услуг. Вправе ли поставщик учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль?

ООО реализует земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности. Для целей налога на прибыль ООО признает доходы и расходы по методу начисления.

На период подготовки документов, необходимых для заключения основных договоров купли-продажи земельных участков, ООО заключает предварительные договоры купли-продажи (ст. 429 ГК РФ), предусматривающие получение ООО гарантийной суммы (обеспечительного платежа).

Организация в 2009 г. для осуществления деятельности привлекла на срок более одного отчетного периода по налогу на прибыль кредиты и займы, предусматривающие изменение процентной ставки в течение срока действия договоров. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам (метод начисления) следует применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на конец каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев)

Если ставка рефинансирования на конец I полугодия изменилась по сравнению со ставкой рефинансирования на конец I квартала, должна ли организация скорректировать предельный размер расходов в виде процентов, начисленных за I квартал, исходя из ставки рефинансирования, действующей на конец I полугодия, и сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД, основной вид деятельности — розничная торговля мясом, дополнительный — грузоперевозки. С 2010 г. предприниматель осуществляет только грузоперевозки. Можно ли по основному виду деятельности подать нулевую декларацию, а по дополнительному — заполненную?    

О порядке заполнения раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД при определении величины физического показателя по месту осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по оказанию бытовых услуг в нескольких местах, находящихся в различных муниципальных образованиях или в одном муниципальном образовании.

Налогоплательщик осуществляет оптовую и розничную торговлю. По оптовой торговле он применяет УСН (объект — доходы, уменьшенные на величину расходов), а по розничной уплачивает ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товара за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД, или он является внереализационным доходом для УСН, учитывая, что эти товары используются только в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД?

Переводится ли на ЕНВД деятельность индивидуального предпринимателя по оказанию услуг эвакуатора, если рассматривать эвакуатор как автомобиль, предназначенный для перевозки грузов?

Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет продажу оконных блоков из профиля ПВХ не собственного изготовления. Согласно дополнительным условиям договора купли-продажи ИП осуществляет замену деревянного оконного блока на окно из профиля ПВХ на платной основе. Заказчиком работ является физлицо, владелец жилого помещения в многоквартирном жилом доме.

К какому виду деятельности согласно ОКВЭД относится замена оконных блоков в данном случае: строительство, капитальный ремонт, текущий ремонт или бытовые услуги населению?

Облагается ли указанный вид деятельности ЕНВД?

Для начисления и выплаты в 2010 г. застрахованному лицу социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) установлена предельная величина базы — 415 000 руб. в год. Увеличивается ли она на районные коэффициенты, выплачиваемые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях? Иначе предельная величина будет одинакова и в Москве, и на Крайнем Севере.

В трудовом договоре с работником предусмотрена обязанность работодателя выплатить дополнительную компенсацию в случае прекращения трудового договора по любому основанию. Договор прекращен в декабре 2009 г. Учитываются ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по выплате указанной компенсации в соответствии со ст. 255 НК РФ и ст. 178 ТК РФ? Облагались ли эти выплаты ЕСН в 2009 г.?

ООО осуществляет деятельность по передаче имущества в финансовую аренду (лизинг).

Передаваемое по договору лизинга оборудование требует монтажа и сборки, то есть договором изначально предусмотрено составление акта приемки-передачи лизингополучателю несмонтированного оборудования и акта ввода в эксплуатацию предмета лизинга, готового к работе.

Все затраты по приобретению предмета лизинга аккумулируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и на дату ввода в эксплуатацию организация принимает лизинговое оборудование на учет на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

На какую из дат — дату приемки-передачи или дату ввода в эксплуатацию лизингового оборудования — у ООО возникает:

1) обязанность учитывать оборудование на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и исчислять налог на имущество организаций;

2) право начислять амортизацию по лизинговому оборудованию;

3) право предъявить к вычету НДС по оборудованию?

Организация заказала упаковку для продукции, которая впоследствии была снята с производства. За упаковку организация заплатила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Когда продукция была снята с производства, упаковки оставалось на 10 000 руб. (без НДС). Как отразить в бухгалтерском учете списание упаковки?

На территории организации находится помещение столовой (в том числе кухня, где происходит приготовление пищи), в которой осуществляется питание только работников организации. В помещении кухни была проведена замена вытяжки, стоимость работ составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Можно ли затраты на замену вытяжки учесть в целях налогообложения прибыли? Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Организация выплатила административному работнику (I класс профессионального риска) по его заявлению в связи с юбилеем в текущем месяце материальную помощь в размере 6000 руб. Как отражается в бухгалтерском учете данная операция?

Организация, применяющая УСН, для основной производственной деятельности арендовала помещение, находящееся в муниципальной собственности. По договору аренды оплата за следующий месяц производится не позднее 7-го числа следующего месяца. Ежемесячная арендная плата составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.).

Организация ведет бухгалтерский учет. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

Режим работы предприятия — со среды по воскресенье включительно с 9.00 до 21.00 (12 часов в день). Введена почасовая оплата труда. Нужно ли оплачивать работу в воскресенье в двойном размере? В остальные дни переработка составляет четыре часа в день. Как ее оплачивать?

Женщина принята на работу 4 декабря 2004 г. Ежегодные оплачиваемые отпуска за период с 4 декабря 2004 г. по 3 декабря 2007 г. она использовала полностью. С 1 декабря 2007 г. по 5 мая 2008 г. работница находилась в отпуске по беременности и родам. С 6 мая 2008 г. ей предоставили отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, в котором она находилась до 30 июля 2009 г. К работе приступила 31 июля 2009 г. За какой период работы ей должны предоставить очередной ежегодный отпуск?

При реорганизации юридического лица путем его преобразования происходит универсальное (полное) или сингулярное (частичное) правопреемство?

Вступление в СРО сопряжено с немалыми затратами. Чего стоит один только компенсационный фонд, в котором нужно поучаствовать, и это кроме вступительного взноса и ежегодных членских взносов! А можно ли проигнорировать требование о вступлении в СРО? Известны ли обстоятельства, позволяющие продолжить деятельность без членства в СРО? Например, надо ли вступать в СРО, если организация является посредником и привлекает для выполнения строительных работ, требующих участия в СРО, другие организации, состоящие в СРО? Нужно ли организации вступать в СРО, если она занимается строительством исключительно для собственных нужд? Предусмотрена ли действующим законодательством ответственность за невступление в СРО, если, например, продолжить заниматься строительством?

Супруги — соучредители ООО с неравными долями в уставном капитале. В уставе общества сказано, что доля умершего учредителя переходит к его наследникам независимо от согласия общества и учредителей. В каком соотношении наследуется доля умершего пережившим супругом и детьми при отсутствии завещания?

Договор аренды нежилого помещения площадью 2457,6 кв. м заключен на пять лет с 16 апреля 2007 г. Зарегистрирован 22 мая 2007 г. Мы хотим расторгнуть этот договор и заключить новый на срок менее года и без регистрации. При расторжении договора часть помещения (600 кв. м) возвратим арендодателю, у нас останется 1857,6 кв. м. Расторжение договора необходимо зарегистрировать, так как основной договор был зарегистрирован. С какой даты можно заключить новый договор на 1857,6 кв. м: с момента подписания соглашения о расторжении или с момента регистрации соглашения о расторжении? Когда новый договор вступает в силу?

Руководство фирмы объявило о предстоящей ликвидации, не указав при этом конкретной даты и предложив работникам уволиться по собственному желанию с последующим их приемом в другую организацию. Женщине, которая проработала в этой фирме два месяца и недавно узнала о своей беременности, предлагают лишь уволиться по собственному желанию без последующего трудоустройства. Работница отказалась от этого предложения. Потом она заболела с оформлением листка нетрудоспособности на период с 2 по 5 февраля 2010 г. До возникновения у нее права на отпуск по беременности и родам осталось около двух месяцев.

1. Как целесообразно поступить работнице в такой ситуации, чтобы получить пособие по беременности и родам и выходное пособие?

2. Отражается на размере пособия по беременности и родам нетрудоспособность работницы в период, предшествующий назначению такого пособия?

Физическое лицо в 2009 г. получало разные виды доходов: зарплату от работодателя, денежные вознаграждения за работу по гражданско-правовому договору, дивиденды и др. В каких случаях ему следует самостоятельно подавать налоговую декларацию? Какая форма используется при сдаче отчетности за 2009 г.?

В ноябре 2009 г. приобрели квартиру, какие льготы по возврату налога (13%) нам положены и как осуществляется возврат налога?