ЭЖ Вопрос-ответ | №04 от 09 апреля 2010

В 2009 г. наша организация произвела расходы на обязательную сертификацию товара, ввозимого в Россию из Польши. В договорах со стороны заказчика выступала наша фирма по доверенности от польской фирмы (нерезидент). В сертификатах соответствия, выданных в наш адрес, изготовителем товара и заявителем значится польская фирма. Услуги сертификации оплачены с нашего расчетного счета и отнесены на прочие расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Услуги по сертификации, оказанные аккредитованными организациями, НДС не облагаются. Можно ли данные расходы трактовать как услугу, безвозмездно оказанную польской фирме? Следовало ли на сумму этих расходов начислять НДС к уплате в бюджет? Надо ли было нам как налоговому агенту перечислять в бюджет налог со стоимости услуги, оказанной нерезиденту?

В соответствии с Законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ организация, являясь субъектом малого предпринимательства, приобретает недвижимое имущество, находящееся в муниципальной казне, в порядке преимущественного права.

При этом организация обязана исчислить расчетным методом, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Оплата стоимости имущества производится в рассрочку сроком на пять лет со дня подписания договора купли-продажи. Переход права собственности на имущество возникает в момент регистрации.

Вправе ли организация перечислять НДС с сумм оплаты муниципального имущества по итогам каждого налогового периода тремя равными долями?

В связи с открытием нового офиса и недостаточностью оборудования сотрудники организации в работе используют собственные компьютеры, принтеры и другую технику. Договор с работниками на использование их техники организация не заключала и никаких компенсаций им не выплачивала. Возникает ли в связи с вышеуказанной ситуацией у организации доход для целей налогообложения прибыли?

Между организацией и рекламодателем заключен договор. Согласно договору рекламодатель разместил рекламу организации на рекламных щитах в определенном месте. Услуга рекламодателю оплачена. Расходы учтены. Налоговый орган выяснил, что за все время действия договора, заключенного между организацией и рекламодателем, рекламы такой организации на щитах не было. Правомерен ли в данной ситуации учет указанных расходов?

Организация-исполнитель оказывает организации-заказчику услугу по проведению лотереи. Каков порядок учета организацией-исполнителем расходов на приобретение призов, вручаемых участникам лотереи?

Организация застраховала автомобиль. Автомобиль попал в аварию. В первом случае страховщик выплачивает организации страховое возмещение. Во втором случае страховщик не выплачивает организации страховое возмещение, а ремонтирует автомобиль самостоятельно. Возникают ли доходы и расходы у организации для целей налога на прибыль организаций в двух вышеперечисленных случаях?

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам прошедшего года составила 100 единиц, резерв по сомнительным долгам, рассчитанный на конец года, составил десять единиц. За первый отчетный период текущего года была получена выручка в размере десяти единиц.

Каким образом следует учесть для целей налога на прибыль отчисления в резерв по сомнительным долгам по состоянию на конец отчетного периода при условии, что его размер, рассчитанный в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ, составил 12 единиц, а списание долгов за счет резерва не производилось: 11 единиц (в том числе десять единиц — резерв, сформированный по итогам предыдущего года, одна единица — резерв, рассчитанный исходя из десятипроцентного ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года) или одна единица, то есть не более 10% от выручки за истекший отчетный период текущего года?

После модернизации объекта основных средств срок полезного использования ОС не изменился. Каков порядок расчета амортизации по указанному объекту ОС: исходя из оставшегося срока полезного использования ОС и его остаточной стоимости с учетом произведенной модернизации или же исходя из нормы амортизации, установленной при вводе ОС в эксплуатацию?

Организация занимается оптовой продажей кофе и чая организациям общественного питания. Для приготовления горячих напитков (кофе и чая) организация передает во временное пользование оборудование (кофемашины, бойлеры и т.п.). Оборудование передается в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого плата за аренду оборудования включена в стоимость поставляемого товара. Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих принадлежащее организации оборудование, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось.

Является ли передача оборудования в данном случае безвозмездной? Вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль амортизацию по передаваемому оборудованию?

ООО в декабре 2009 г. привлекло заем на условиях отсрочки погашения процентов с льготным периодом по процентам — 12 кварталов, окончание которого приходится на 30 июня 2012 г. Проценты, начисленные за весь льготный период, подлежат уплате 1 июля 2012 г.

Как в целях исчисления налога на прибыль учитываются во внереализационных расходах проценты по займу в течение льготного периода и с 1 июля 2012 г. до даты окончательного погашения процентов?

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Она продала основное средство. В качестве оплаты от покупателя получен кирпич. Впоследствии часть кирпича была реализована. В какой момент нужно уплатить шестипроцентный налог и как его рассчитать?

Организация совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Каков порядок распределения численности административно-управленческого и вспомогательного персонала, участвующего одновременно во всех видах деятельности, в целях исчисления ЕНВД?

Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), заключила договор аренды помещения сроком на пять лет. Для использования помещения в торговой деятельности необходимо провести работы по изменению внутренней планировки помещений (разработка проектной и разрешительной документации, строительно-монтажные работы, а именно разборка кирпичной стены, устройство перегородок, установка металлических дверей, устройство стяжки пола, устройство подвесных потолков). Общий размер затрат по изменению внутренней планировки составил 40 000 000 руб. Данные изменения здания согласованы с арендодателем и возмещаются им в счет арендной платы в пределах 30 400 000 руб.

В каком порядке в целях применения УСН следует учитывать затраты организации по изменению внутренней планировки помещений, которые возмещаются арендодателем (30 400 000 руб.), а также затраты, не возмещаемые арендодателем, но произведенные с его согласия, а именно 9 600 000 руб.?

Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, включить в состав расходов соответствующего периода стоимость приобретенной, оплаченной и принятой на учет на основании первичных документов сельскохозяйственной техники — комбайна (основного средства),— которая фактически введена в эксплуатацию по акту (форма № ОС-1), но не зарегистрирована в органах гостехнадзора?

Автомобиль, принадлежащий организации, был угнан. Нужно ли продолжать уплачивать транспортный налог? Если нет, то с какого момента необходимо прекратить его уплату? Какие документы могут быть основанием для прекращения исчисления и уплаты налога?

На предприятии работает женщина, которая имеет ребенка в возрасте десяти лет. Она в браке не состояла, но отец ребенка признал его своим, то есть в свидетельстве о рождении указан отец. Совместно они не проживают. Имеет ли она право на двойной налоговый вычет по НДФЛ на ребенка? Является ли она одиноким родителем?

Организация в сентябре 2008 г. заключила с единственным учредителем беспроцентный договор займа в иностранной валюте. Заем выдается и возвращается в рублях по курсу на день платежа. При возврате займа в 2009 г. курс иностранной валюты увеличился, соответственно сумма займа в рублевом эквиваленте увеличилась на суммовую разницу.

Является ли суммовая разница по беспроцентному займу доходом физического лица и обязана ли организация удержать с нее НДФЛ?

ЗАО и его обособленные подразделения состоят на учете в межрегиональной инспекции ФНС по налогам и сборам. ЗАО присвоено два кода постановки на учет: на основании свидетельства о постановке на учет и уведомления о постановке на учет. Обособленные подразделения ЗАО не имеют отдельного баланса и расчетного счета, заработная плата работникам начисляется и выплачивается головной организацией. ЗАО производит уплату исчисленной и удержанной суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленного подразделения. В течение налогового периода некоторые работники ЗАО в силу производственной необходимости (замена работника на период болезни, отпуска и т.д.) переходят из обособленного подразделения в головную организацию.

В каком порядке ЗАО следует уплачивать НДФЛ и представлять сведения о доходах работников?

Физлицом в 2008 г. были инвестированы денежные средства в акции российских организаций преимущественно с государственным участием. В момент наиболее сильного падения рынка бумаги были проданы, затем снова выкуплены. В результате дилер физлица за 2008 г. посчитал убытки, а за 2009 г. — прибыль. Возможно ли при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ перенести убытки 2008 г. на 2009 г.?

Существуют законодательные ограничения по оплате больничных листов по уходу за ребёнком до семи лет (не более 60 дней в год). Если мама работает на двух работах, то на каждой из них должно оплачиваться максимум по 30 или по 60 дней?

В связи с рождением 7 декабря 2008 г. второго ребенка я получаю в управлении социальной защиты населения пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. 27 августа 2009 г. я зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя. В январе 2010 г. мне позвонили из управления соцзащиты и сказали, что я не имею права получать детское пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Как быть?

Необходимо рассчитать средний заработок для исчисления пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком) федеральным государственным гражданским служащим. Учитываются ли единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, материальная помощь (уменьшенная на необлагаемые 4000 руб.), единовременные премии к праздникам и юбилеям? Страховые взносы в ФСС России на эти выплаты начисляются.

До августа 2009 г. моя заработная плата состояла из оклада и премии (на нее был издан индивидуальный приказ до конца 2009 г.). В августе 2009 г. я перешел на другой участок того же предприятия. Составили трудовой договор с указанием моего нового оклада. Но зарплату продолжали платить вместе с премией, хотя в договоре ее нет. Теперь бухгалтер говорит, что премию начисляли по ошибке и удержат из предстоящих выплат. Законно ли это?

С 10 февраля по 9 марта я проходил профподготовку у работодателя. На этот срок заключен ученический договор. Затем со мной заключили обычный трудовой договор. Знаю, что первый оплачиваемый отпуск предоставляется через шесть месяцев. Когда мне его должны предоставить — в августе или в сентябре?

Наша организация (ООО) планирует увольнение 90% сотрудников. При проведении массового увольнения работников работодатель должен своевременно, не позднее чем за три месяца, и в полном объеме представить сведения о массовом высвобождении работников, сроках осуществления, численности и категориях работников, которых оно коснется, в органы службы занятости. Где законодательно закреплено это требование? Должны ли мы сообщать в службу занятости о предстоящем увольнении?

Я работаю в организации почти два года. Отгуляла отпуск в конце июля – начале августа 2009 г. Когда я имею право пойти в следующий отпуск: по истечении шестимесячного или годового срока? Хочу, чтобы при увольнении мне этот отпуск просто оплатили.

Можно ли рассчитывать на то, что власти установят цену продажи земли под зданием, принадлежащим организации, в размере 2,5% кадастровой стоимости земельного участка?

Один из учредителей ООО (50:50) не внес причитающийся с него вклад до конца первого года с момента госрегистрации общества. Как оформить переход доли в уставном капитале к обществу? Требуется ли для этого согласие учредителя, не оплатившего свой вклад?

Организация собирается открывать сеть массажных салонов по различным адресам. В каких случаях необходимо вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения?

Я работаю в чернобыльской зоне. В какой срок я должна уйти в декретный отпуск? Как будет рассчитываться оплата отпуска по беременности?

В 2009 г. я продала родительский дом в деревне, лечила зубы в платной стоматологической поликлинике (установка зубных протезов и имплантов), дочь ездила летом на платные подготовительные курсы при московском институте. Имеются договоры на оказание услуг и справки об оплате услуг из образовательного и медицинского учреждений. На какие налоговые вычеты я могу рассчитывать при подаче налоговой декларации за 2009 г.?

Подскажите, пожалуйста, в течение какого срока должны выплачиваться единовременные пособия после рождения ребенка? Документы были сданы в отдел социальных выплат в ноябре 2009 г.

В марте 2005 г. я заключила инвестиционный договор на строительство квартиры с привлечением ипотечного кредита. Строительство было завершено, и в сентябре 2008 г. был подписан акт, определивший окончательную стоимость квартиры. В августе 2009 г. получено свидетельство о регистрации права собственности, а в начале сентября полностью погашен ипотечный кредит. Я обратилась в налоговую инспекцию за уведомлением налоговому агенту, и мне подтвердили право на вычет в размере 2 млн руб., а также вычет по ипотечному кредиту в размере 1 550 000 руб. Поскольку вычет не был использован полностью, в январе 2010 г. я снова обратилась в налоговую инспекцию за уведомлением. В 2009 г. данная квартира была продана. До 30 апреля необходимо задекларировать продажу квартиры.

Правильно ли я понимаю, что мое право на имущественный вычет в связи с покупкой квартиры и возврат налога от сумм уплаченных процентов по ипотечному кредиту сохраняется независимо от продажи квартиры?

Положена ли родителям льгота по НДФЛ при оплате обучения дочери-студентки, которая вышла замуж и сменила фамилию?