ЭЖ Вопрос-ответ | №06 от 17 июня 2011

Компания осуществляет поставку товара, цена которого согласно договору установлена в долларах США. Оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Как учитываются у поставщика суммовые разницы в целях определения налоговых обязательств по НДС?

ООО является застройщиком 21-этажного жилого дома со встроенными офисными, торговыми помещениями, кафе, подземной автостоянкой на 168 мест.
Строительство жилого дома будет производиться за счет привлечения денежных средств граждан и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ).
По окончании строительства участникам долевого строительства (гражданам и юридическим лицам) будут переданы объекты долевого строительства: жилые помещения, офисы, торговые помещения, помещения кафе, парковочные места.
В соответствии с введенным с 1 октября 2010 г. пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).
Подлежит ли применению в целях НДС указанная норма в отношении услуг застройщика, осуществляющего строительство жилого дома со встроенными офисными, торговыми помещениями, кафе, подземной автостоянкой и привлекающего для этой цели денежные средства граждан и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии Федеральным законом N 214-ФЗ?

Каков порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке?

Каков порядок обложения НДС услуг по сертификации продукции, оказываемых российской организацией иностранной организации?

Наша организация провела пусконаладочные работы нового оборудования под нагрузкой. Продукция пробного выпуска реализована (за исключением брака). На момент проведения пусконаладочных работ объект на учет не принят. Как такие работы учесть при расчете налога на прибыль?

Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности (норвежских кронах), но не выплачивались. Собственный капитал организации на конец отчетного (налогового) периода является отрицательным, в связи с чем начисленные в течение налогового периода проценты по контролируемой задолженности не принимались в качестве расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль организацией в соответствии с учетной политикой применяется метод начисления.
В бухгалтерском учете производилась переоценка валютных обязательств, в том числе задолженности по процентам по контролируемой задолженности перед материнской компанией.
Имеет ли право организация учитывать положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности, выраженных в иностранной валюте, в рубли, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме в периоде возникновения курсовых разниц на основании п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования осуществляет образовательную деятельность на основании лицензии. В соответствии с п. 17 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ, вступившим в силу с момента официального опубликования — 30 декабря 2010 г., образовательные учреждения вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.
В день официального опубликования указанного Федерального закона учреждение направило в налоговый орган заявление с приложением копии лицензии о применении ставки 0% по налогу на прибыль начиная с 1 января 2011 г.
Имеет ли право образовательное учреждение применять указанную ставку с 1 января 2011 г.?

В нашей организации сотрудникам выплачивается материальная помощь по разным основаниям:
— всем сотрудникам в пределах 4000 руб. к отпуску;
— по рождению ребенка;
— по смерти родителя.
Могу ли я учесть выплаченные суммы в расходах по налогу на прибыль, какие указывать коды вычетов по матпомощи в справке 2-НДФЛ и как отразить выплаченные суммы в расчете РСВ-1 ПФР?

ОАО является сельхозпроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН. В своей деятельности за 2008, 2009, 2010 гг. ОАО получало выручку от сельскохозяйственной деятельности и выручку от прочей деятельности. Выручка от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%.
В связи с этим ОАО по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, в 2008, 2009, 2010 гг. применяет ставку по налогу на прибыль в размере 0%, по прочей деятельности — 20%.
В 2008, 2009, 2010 гг. ОАО были предоставлены следующие субсидии из бюджета:
— на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам;
— на приобретение средств химизации;
— на приобретение дизельного топлива;
— на ликвидацию последствий ущерба, понесенного в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие аномальных природных условий.
Кредитные средства были направлены в соответствии с целями, указанными в кредитных договорах; минеральные удобрения, дизельное топливо были использованы только для осуществления производства сельскохозяйственной продукции.
Субсидии по минеральным удобрениям и дизельному топливу были получены на компенсацию части затрат после того, как общество само полностью оплатило и использовало в сельхозпроизводстве приобретенные удобрения и дизельное топливо.
1. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль суммы указанных субсидий в 2008 и 2009 гг.? Если да, то по какой ставке?
2. Облагаются ли НДС суммы указанных субсидий?

Организация была ликвидирована в 2010 г. В составе работников была «декретница». Далее учредители зарегистрировали новую компанию и в феврале 2011 г. приняли в нее всех работников из ликвидированной. В том числе сотрудницу, находившуюся на момент ликвидации в отпуске по уходу за ребенком. При этом от нее поступило заявление на отпуск по уходу за ребенком, подписанное тем же днем, что и новый трудовой договор. У бухгалтера возник вопрос: исходя из каких сумм следует рассчитывать пособие по уходу за ребенком данной работнице?

В 2010 г. в платежных поручениях на уплату страховых взносов в ПФ РФ были неправильно указаны ИНН и КПП. Возврата по вышеуказанным платежам не было. Взносы уплачены своевременно. Они были с опозданием, но зачислены на счет Пенсионного фонда без дополнительных действий налогоплательщика. Далее ПФ РФ предлагает в безоговорочном порядке принять уплату взносов по дате поступления взносов на расчетный счет ПФ РФ из Федерального казначейства, внести изменения в РСВ-1 и начисляет пени. Правильно ли это?

Я работаю по одной ставке, мой должностной оклад — 5240 руб. при полном рабочем месяце в 21 день. При рабочем месяце в 17 дней плюс 5 дней в отпуске за свой счет мой должностной оклад уменьшился на 1000 руб. и составил 4246 руб. Это правильно?

Работники нашей организации, супруги, просят перечислять обе их зарплаты на одну банковскую карту. Можем ли мы удовлетворить их просьбу?

Наше предприятие выполнило квоту по созданию рабочих мест для инвалидов, приняв на работу столько инвалидов, сколько предусмотрено квотой. Специального рабочего места мы не создали. Прокуратура подала иск в суд, признав наши действия противоречащими ст. 24 Федерального закона «О социальной защите инвалидов», ст. 6 Закона Омской области «О квотировании рабочих мест в Омской области», постановлению Правительства Омской области «О мерах по реализации Закона Омской области „О квотировании рабочих мест в Омской области“», и обязала выполнить требования закона — создать специальные, аттестованные рабочие места для трудо-устройства инвалидов в пределах установленной квоты. Можно ли создавать специальное рабочее место в отсутствие инвалида, направленного центром занятости или обратившегося самостоятельно? Служба занятости (третье лицо в деле) утверждает, что можно. Какова последовательность действий по исполнению закона в части создания специальных рабочих мест?

В организации внесены изменения в положение об оплате. В нем изменен только порядок формирования премиального фонда оплаты труда. Оклады, сдельные расценки, нормативы — прежние. В трудовых договорах есть ссылка, что работнику начисляется премиальный фонд оплаты труда согласно действующему на предприятии положению об оплате. Нужно ли работников знакомить с новым положением под роспись, ведь с предыдущим они ознакомлены?

Каков максимальный срок командировки? Как ее оформить — текущим или следующим днем, если поезд с командированным сотрудником отправляется в 23.50?

Наш работник, уволенный за нарушение дисциплины, обжаловал увольнение в суд. Его восстановили в должности. Теперь не знаем, как быть. Проблемы две: во-первых, как издавать приказ о восстановлении работника в прежней должности, если его прежнюю должность сократили, ее нет в штатном расписании? Во‑вторых, чтобы исполнить решение суда, сотрудника допустили к выполнению трудовых обязанностей, но на работу он не вышел. Будет ли считаться исполнением решения суда отмена приказа об увольнении, или мы должны издать отдельный приказ о восстановлении? Можем ли мы снова уволить его за прогул?

Наша организация подала заявление о госрегистрации изменений в учредительные документы, в котором указала новый адрес места нахождения юридического лица, то есть адрес склада. Дело в том, что именно там постоянно находятся генеральный директор и работники. Налоговый орган отказался регистрировать изменения, сославшись на п. 1 ст. 23 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Правомерен ли такой отказ?

В ходе проверки управление Роспотребнадзора выявило захламление и загрязнение подвалов и наличие насекомых в помещениях жилых зданий, обслуживаемых нашей управляющей организацией. Было вынесено постановление о привлечении организации к ответственности по ч. 2 ст. 14.4 «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг с нарушением требований технических регламентов и санитарных правил или без сертификата соответствия (декларации о соответствии), удостоверяющего (удостоверяющей) безопасность таких товаров, работ либо услуг для жизни и здоровья людей» КоАП РФ. Мы считаем, что в наших действиях отсутствует состав правонарушения по ч. 2 ст. 14.4 КоАП РФ. Кто прав?

Мы проводили ремонт по договору подряда. Договор был заключен на ремонт помещения и установку спортивного оборудования. Все работы наша организация выполняла на основании проекта, представленного заказчиком. В нем указывалось, каким материалом покрывать полы, где и как крепить конструкции, спортивные тренажеры и снаряды. По окончании работ в некоторых местах пол незначительно деформировался. Заказчик отказался оплачивать работы. Он сказал, что работы выполнены некачественно и мы не должны были следовать техническому заданию проекта в таком случае. Как мы могли предвидеть, что пол не выдержит нагрузки тренажеров? Подскажите, что делать.

Недавно мы узнали о ликвидации одного из наших должников. Соответствующая запись была внесена в ЕГРЮЛ. Оказалось, что информацию о ликвидации публиковали в журнале «Вестник государственной регистрации». Но нашу компанию персонально о ликвидации никто не уведомил. Можем ли мы оспорить в суде госрегистрацию ликвидации общества, чтобы принять меры по истребованию долга?

Нашу организацию привлекли к налоговой ответственности за неправильное исчисление налога по ч. 1 ст. 122 НК РФ. При этом инспекция учла такие смягчающие обстоятельства, как отсутствие умысла с нашей стороны и тяжелое материальное положение, и снизила размер штрафа в два раза. Но мы считаем, что в данной ситуации штраф должен быть еще меньше. Можно ли, обратившись в суд, добиться уменьшения штрафа еще в несколько раз, ведь Налоговый кодекс это допускает? До каких пределов реально снизить санкции?

Можно ли при регистрации фирмы в качестве юридического адреса указать место жительства генерального директора?

В январе 2011 г. я купила квартиру. Все документы на покупку по доверенности оформляла дочь. Она же рассчитывалась за квартиру денежными средствами, которые я предварительно перевела на ее счет в банке. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено на меня. Какие документы мне нужно представить в налоговый орган, чтобы получить имущественный налоговый вычет?

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности (доли выделены в натуре), — 1 млн всего (пропорционально долям) или по 1 млн каждому собственнику?