ЭЖ Вопрос-ответ | №01 от 05 февраля 2009

В конце прошлого года мы наблюдали своеобразный дождь налоговых изменений. В декабре был принят добрый десяток законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ. Правда, не все из этих изменений действуют с 1 января. Так что будьте внимательны.

Иностранная организация поставляет товары российской фирме, которая, в свою очередь, реализует их конечным потребителям. При этом гарантию качества этих товаров предоставляет не иностранная компания - поставщик, а российская организация. Вправе ли российская компания учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с браком, а также гарантийные расходы, осуществляемые в связи с предоставлением гарантии качества товаров?

Страховая организация возмещает страхователю расходы, связанные с уменьшением убытков. Вправе ли она включать эти затраты в расходы для целей налогообложения прибыли?

С марта 2008 г. введена новая форма страхового полиса обязательного страхования. Неиспользованные бланки полисов прежнего образца страховые компании списывают и уничтожают. Вправе ли страховая организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций затраты по списанию и уничтожению старых форм?

Организация оказывает коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению жилых помещений. Как следует определять доход в виде платы за коммунальные услуги в жилых помещениях для целей налогообложения прибыли при отсутствии коллективных (общедомовых), общих (квартирных) и индивидуальных приборов учета?

1. Какими ценными бумагами признаются ценные бумаги иностранных эмитентов - обращающимися или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг? 2. Может ли к фактической цене реализации или иного выбытия ценных бумаг иностранного эмитента применяться интервал цен, сформировавшийся на организованном рынке в иностранном государстве? 3. Может ли организация уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток от операций с ценными бумагами иностранного эмитента?

Организация получает ценные бумаги российского эмитента. Иностранная депозитарная расписка погашается. Чему будет равна стоимость ценных бумаг российского эмитента? Что следует понимать под аналогичными (идентичными, однородными) ценными бумагами?

Организация осуществляет затраты на разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Каков порядок учета этих затрат в расходах для целей налогообложения прибыли? Каков порядок учета расходов на разработку старых проектов нормативов, если по каким-либо основаниям придется нести расходы на разработку новых проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение?

Организации принадлежит исключительное право пользования программой для ЭВМ. Можно ли включить в расходы в целях налогообложения прибыли затраты на обновление такой программы?

Учредитель управления по договору доверительного управления имуществом передал доверительному управляющему денежные средства. Кто должен признать доход в виде процентов по денежным средствам, размещенным доверительным управляющим на депозитных счетах в кредитных организациях, для целей налогообложения прибыли организаций?

Организация осуществляет свою хозяйственную деятельность на территории особой экономической зоны и в пределах Магаданской области. Как учитывать в целях налогообложения прибыли затраты, направленные на обеспечение социальных гарантий и выплат работникам организации, закрепленных коллективным и трудовыми договорами, в виде дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день? Должна ли организация составлять отдельные декларации по налогу на прибыль по деятельности, осуществляемой в пределах особой экономической зоны и вне ее?

Российская фирма заключает контракт с корейской фирмой, зарегистрированной вне территории России, на предоставление консультационных услуг по управлению строительным проектом. Иностранная компания будет выполнять следующие действия: консультирование российского заказчика; проверку представляемых им документов, в частности финансовых отчетов; перерасчет и контроль строительных расходов по представленной смете; изучение обоснованности проектных решений; контроль затрат по проекту; анализ обоснованности графика производства работ; изучение проектно-сметной документации и ее корректировка и т.п.
При этом рекомендации корейская фирма будет отправлять либо в письменном виде международной почтой, либо по электронной почте. Облагаются ли в данном случае доходы иностранной организации налогом на прибыль у источника выплаты?

Наше ТСЖ самостоятельно осуществляет управление многоквартирным домом. В ноябре 2008 г. мы получили из районного бюджета денежные средства, частично покрывающие проведение капремонта дома. Просьба разъяснить налоговый статус этих средств. Нужно ли с них уплачивать налог на прибыль?

Организация выплачивает работникам денежные премии за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели. Данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами, коллективным договором и трудовыми договорами. 1. Учитываются ли данные выплаты в расходах при исчислении налога на прибыль? 2. Облагаются ли они ЕСН?

01.03.2001 индивидуальным предпринимателем приобретено здание для осуществления предпринимательской деятельности. 27.08.2007 здание было продано. При регистрации индивидуального предпринимателя им не заявлялся такой вид деятельности, как операции с недвижимым имуществом, направленные на систематическое получение доходов. Вправе ли предприниматель воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?

В связи с изменениями, внесенными в ст. 218 НК РФ с 01.01.2009, какое лицо понимается под "единственным родителем" в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Правомерно ли признавать таким лицом: разведенного родителя, на обеспечении которого находится ребенок или который участвует в обеспечении ребенка; родителя, состоящего в гражданском браке (в том числе мать, если в свидетельстве о рождении ребенка указано ФИО его отца)? Какие документы подтверждают право данного лица на получение налогового вычета? Достаточно ли для получения налогового вычета в двойном размере одним из родителей ребенка заявления другого родителя об отказе от его получения?

В каком случае предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в двойном размере одному из родителей? Вправе ли получить указанный налоговый вычет неработающий родитель?

О праве налогоплательщика-арендатора, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов суммы оплаты коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи, в случае если договором аренды предусмотрено, что оплата таких услуг производится арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги.

О возможности зачета (возврата) сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением УСН.

О налогообложении ЕНВД деятельности организации по реализации в розницу населению изделий, изготовленных третьей стороной на давальческих началах.

Индивидуальный предприниматель, применяя УСН ("доходы минус расходы") при осуществлении оптовой торговли электронно-бытовой техникой и ЕНВД при осуществлении розничной торговли аналогичной техникой, ведет раздельный учет доходов и расходов по данным налоговым режимам. Каков порядок распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и сумм взносов на ОПС, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении УСН и ЕНВД?

Организация, в соответствии с коллективным договором, организует бесплатное питание сотрудников. При этом по договору с кафе бизнес-ланч доставляется в офис. По каждому сотруднику ведется учет и начисляется НДФЛ. Как правильно все оформить в бухгалтерском и налоговом учете? Начисляются ли на стоимость обедов ЕСН и НДС?

В связи с сокращением количества заказов на предприятии возникла необходимость отправить часть работников в отпуск за свой счет. Как следует оформить предоставление такого отпуска? Известно, что некоторым категориям сотрудников работодатель обязан дать такой отпуск. Можно ли отправить этих сотрудников в отпуск по желанию работодателя?

Должностной оклад работника с учетом надбавок составляет 10 000 руб. Трудовым договором установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем и двумя выходными днями (суббота и воскресенье). В январе 2009 г. 16 рабочих дней (с 01.01.2009 по 10.01.2009 - праздничные дни). С 12.01.2009 согласно графику отпусков работнику предоставлен очередной отпуск. Перед уходом в отпуск он отработал 1 рабочий день - 11.01.2009. Подлежат ли оплате праздничные дни, или он должен получить зарплату только за 1 рабочий день?

У нас возник вопрос об оплате январских каникул с 1 по 11 января. Какие дни в январе 2009 г. считать праздничными и выходными при шестидневной рабочей неделе?

Какие периоды исключаются из базовой нормы рабочего времени при подсчете переработок работникам с суммированным учетом рабочего времени?

Должностной оклад работника — 10 тыс. руб. в месяц.
В январе 2009 г. праздничных нерабочих дней — 6, рабочих дней — 16. Понятно, что если работник трудился в течение всех рабочих дней (16), то оплата составит 10 тыс. руб.
А в каком размере нужно начислить оплату труда в случае, если работник находился в отпуске без сохранения содержания с 11.01.2009 по 16.01.2009? А если работник был в отпуске за свой счет с 11.01.2009 по 30.01.2009?
Нужно ли ему в таком случае во исполнение ст. 112 ТК РФ произвести оплату в январе за 6 праздничных нерабочих дней и в каком размере?

Производитель-монополист при продаже запасных частей устанавливает контрагентам (фирмам и предпринимателям) следующие обязательные условия: 1) запрет на продажу аналогичных запасных частей других производителей; 2) запрет на продажу запасных частей дешевле установленной им розничной цены; 3) требование предоставлять ежемесячные отчеты по реализации товара с допуском его представителей к компьютерной информационной базе и на товарный склад. Правомерны ли такие действия производителя?

Обязана ли организация представлять список своих сотрудников для включения их в списки присяжных заседателей? В соответствии со ст. 6 Закона «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в РФ» в обязанность ей вменяется давать информацию. Но какую информацию? И если работодатель сам составляет списки сотрудников, то зачем в ч. 3 ст. 5 этого же Закона написано, что списки кандидатов формируются путем случайной выборки из ГАС «Выборы»?

Садоводческое некоммерческое товарищество «Вишневый сад» (далее – Товарищество) существует в течение 20 лет и насчитывает более 200 участков по 0,06 га. Подъезд к территории Товарищества осуществляется по второстепенной дороге, которая официально не обозначена на геодезических планах. Дорога является ответвлением от главной дороги Новоселки – Чехов и выложена плитами за счет средств Товарищества 18 лет тому назад. При строительстве дороги нами была отсыпана дамба, у которой сейчас расположен пруд, пользующийся большой популярностью. Наверное, что-то было упущено при документировании землеотвода на землях совхоза им. А. П. Чехова Чеховского района. Тогда никто не думал, что когда-нибудь земля станет предметом купли-продажи. В связи с этим просим ответить на следующие вопросы.
Можем ли мы оказаться лишенными права пользования нашей наезженной за 20 лет дорогой бесплатно?
Существует ли процедура регистрации подъездных дорог к садоводческим товариществам и как она (процедура) именуется в законодательных актах по землеотводу?
В какие инстанции нам следует обращаться за разрешением и документом, чтобы наша подъездная дорога по-прежнему служила нам и потомкам бесплатно?

Имею в г. Воркуте 4-комнатную квартиру на праве социального найма. С 2005 г. в ней никто не проживает. С 2006 г. не производится оплата коммунальных услуг. Выписаться и сдать квартиру наймодателю я не могу, так как там зарегистрирована моя дочь 1991 г. рождения, которая с 2005 г. проживает постоянно со своей матерью в г. Белгороде в ее 2-комнатной квартире. Однако с регистрационного учета в Воркуте она не снимается. На содержание дочери я выплачиваю алименты. Кроме того, дочь работает. Содержать квартиру в Воркуте я не в состоянии. Можно ли как-то решить вопрос с долгами и квартирой, сдав ее наймодателю. Дочь и ее мать не соглашаются платить за квартиру.