ЭЖ Вопрос-ответ | №05 от 05 мая 2012

При выплате промежуточных дивидендов нашей компании организация — источник выплаты удержала налог на прибыль по ставке 9%. Однако налоговики в ходе выездной проверки установили, что по итогам года организация, выплатившая дивиденды, получила убыток. В результате инспекция переквалифицировала дивиденды в доходы и доначислила налог на прибыль по ставке 20%. Для возврата налога, удержанного при выплате дивидендов, нам предложили обратиться к налоговому агенту. Правомерно ли это? Кто должен вернуть суммы налога на прибыль, удержанные налоговым агентом при выплате дивидендов?

Наша компания (АО) в 2007 г. приняла решение о выплате дивидендов по итогам деятельности за 2006 г. Часть дивидендов осталась невостребованной. В 2010 г. истек срок исковой давности для получения дивидендов акционерами, и мы включили эти суммы в состав внереализационных доходов в соответствии с разъяснениями налоговых органов (письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026 и от 15.06.2010 № 16-15/062757). Можем ли мы в данном случае скорректировать налог на прибыль за 2010 г. с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ?

Работникам ООО при предоставлении ежегодного отпуска производится единовременная выплата, именуемая в приложении к коллективному договору материальной помощью.
Согласно указанному приложению работникам ООО один раз в год оказывается материальная помощь в размере должностного оклада в отношении одной из частей отпуска, состоящей не менее чем из четырнадцати календарных дней. Также согласно приложению к коллективному договору материальная помощь предоставляется по заявлению работника и на основании данного заявления издается приказ о выплате указанной материальной помощи.
Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать данную единовременную выплату в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

В нашей организации проведена выездная проверка по вопросу правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ за сентябрь 2010 — июль 2011 г.
В акте проверки инспектор указал, что «в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ налоговым агентом в проверяемом периоде допускались случаи перечисления средств организации в счет предстоящих платежей по НДФЛ (то есть уплата НДФЛ авансом). При этом в установленный НК РФ срок суммы НДФЛ, удержанные из доходов работников при их выплате, не перечислялись или перечислялись частично.
На основании данных о суммах налоговых обязательств компании, содержащихся в карточке РСБ, открытой в инспекции, и в карточке счета 68.1, ведущейся организацией, проведен анализ соблюдения налоговым агентом сроков перечислений НДФЛ. Общая сумма НДФЛ, перечисленная налоговым агентом в бюджет с нарушением сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК РФ, составляет… руб., что влечет ответственность, предусмотренную ст. 123 НК РФ».
Дело в том, что НДФЛ мы перечисляли на день раньше, чем фактически выплачивали заработную плату работникам предприятия. В итоге на основании ст. 123 НК РФ нам предъявили штраф в размере 20% от сумм НДФЛ, перечисленных в бюджет с нарушением сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК РФ. Права ли инспекция?

Индивидуальный предприниматель, занимающийся продажей предметов фарфора, драгоценных изделий и других предметов искусства и антиквариата, покупает вышеперечисленные товары у физических лиц как по договорам куплипродажи, так и по договорам комиссии. Закупаемые товары могут быть бывшими в употреблении, а также совершенно новыми, с этикетками.
Следует ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода физическим лицам за поставленные товары? Нужно ли ИП подавать при невозможности удержания налога сведения о таких физических лицах до 31 января года, следующего за отчетным, если ИП:
1) покупает товары по договору куплипродажи;
2) перечисляет доход от комиссионной продажи комитенту за поставленные товары по договору комиссии?
Должны ли физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые являются поставщиками товаров по договору куплипродажи или по договору комиссии, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода, а также представлять в налоговый орган налоговую декларацию?
Какое имущество подразумевается в подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ — любое движимое и недвижимое имущество?

Организация выкупила у физических лиц более 95% акций. С доходов физлиц организация исчислила, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет.
После этого на основании п. 1 ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ организация напрямую осуществила принудительный выкуп акций у физлиц, без брокеров и доверенных лиц.
Обязана ли организация исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ в бюджет в отношении доходов физлиц, полученных в результате принудительного выкупа акций?
Является ли организация налоговым агентом в указанном случае?

Организация приобрела компьютерную программу для разработки дизайнпроектов. Поскольку у компании большая сеть филиалов и дизайнеру приходится часто выезжать в командировки, было решено установить программу на его личный ноутбук. Можно ли учесть в этом случае расходы на приобретение компьютерной программы при расчете налога на прибыль? Не возникнет ли объекта обложения НДФЛ у работника?

Индивидуальный предприниматель применяет несколько систем налого­обложения: ОСНО (используются только безналичные расчеты), ЕНВД (расчеты с покупателями ведутся без применения ККТ), патент на малоэтажное строительство (расчеты осуществляются с применением бланков строгой отчетности или в безналичном порядке). Учет ведется в программе 1С.
В рамках ОСНО за 2011 г. была лишь одна реализация в I квартале. Остальные кварталы сдавали нулевую отчетность. Что нужно предпринять, чтобы нулевую отчетность не сдавать? Нужно ли при этом распечатывать оборотно-сальдовую ведомость, вести кассу и т.д.?

Можно ли оспорить правомерность доначислений, осуществленных налоговиками по результатам выездной проверки, если акт подписал не проверявший вас ревизор, а совсем другой сотрудник инспекции? Чтобы ответить на этот вопрос, мы проанализировали судебную практику, в том числе недавно принятое постановление Президиума ВАС РФ № 12181/11.

По результатам выездной проверки компании доначислили НДС в сумме, ранее возмещенной на основании соответствующего решения инспекции. Фактически в ходе выездной проверки инспекция повторно проверила правомерность принятия к вычету «входного» НДС за тот же период, по которому проводилась камеральная проверка. Мы посчитали действия инспекции незаконными, но Управление ФНС России по субъекту РФ отказало компании в удовлетворении апелляционной жалобы на решение инспекции. В суд пока что не обращались. Правомерны ли действия налоговых органов?

Сметой на производство строительно-монтажных работ для забивки свай предусмотрено применение трубы с толщиной стенки 7 мм. Фактически же используется такая же труба, только с толщиной стенки 8 мм, так как она была приобретена в 2008 г. и позволяет значительно удешевить стоимость строительства за счет разницы в ценах 2008—2012 гг.
Бухгалтерия предприятия настаивает на том, что размер трубы в форме КС-2 из сметы на производство работ, в нашем случае 159х7 мм, обязательно должен соответствовать наименованию в форме М-29 на списание материалов, и фактическое списание в М-29 трубы 159х8 мм является налоговым нарушением. Права ли бухгалтерия?

ООО направляет работника в командировку за границу. По возвращении из командировки работник отчитывается, прикладывая к авансовому отчету оправдательные документы, составленные на иностранном языке.
Исходя из положений ст. 68 Конституции РФ, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.91 № 1807-1 и п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, к оправдательным документам прикладывается построчный перевод на русский язык, выполненный на отдельном листе.
Может ли физлицо, владеющее данным языком, переводить подобные документы на русский язык для целей учета расходов на командировку работника при исчислении налога на прибыль, в случае если у него отсутствует диплом, подтверждающий знание данного языка?

Я являюсь частным предпринимателем и добровольно застраховалась в 2010 г. Сейчас получаю пособие по уходу за ребенком в ФСС России. Неужели я должна каждый месяц до достижения ребенком полутора лет ходить в отделение соцстраха и писать заявление о выделении мне пособия, каждый раз сдавать какие-то документы, как мне сказали? Или можно оформить это как-то по-другому?

Мы заключили трудовой договор с работником. Страховой стаж у него десять лет. Перед поступлением к нам на работу он в течение года имел статус безработного. Как нам рассчитать ему пособие по временной нетрудоспособности?

Я молодой специалист, провизор. Окончила Пермскую государственную фармацевтическую академию в июне 2011 г., сейчас прохожу интернатуру. С ноября 2011 г. работаю в аптеке ГУП КК «Фармация Приморско-Ахтарского района». Положены ли мне дополнительные выплаты к окладу? С какого момента и на какой срок? Если положены и мне их не выплачивали, то должна ли бухгалтерия произвести пересчет?

Предыдущее руководство нашей компании заключило с ООО договор подряда на буровые работы по устройству фундаментов. В договоре не были определены сроки начала и окончания работ, предусматривалось, что договор действует с даты подписания, работы подрядчик начинает выполнять в течение 20 дней с момента перечисления аванса, работы принимаются по актам приемки выполненных работ. Мы перечислили установленный договором 30-процентный аванс. На сегодняшний день выполнено около 10% объема работ, более семи месяцев никакие работы не ведутся. Нового директора такое положение дел не устраивает. Как правильно расторгнуть договор?

При инвентаризации дебиторской задолженности обнаружилась задолженность покупателя по договору поставки, заключенному в 2010 г. Согласно договору наша компания должна была поставить товар, а контрагент — оплатить его на условиях стопроцентной предоплаты. Однако всю партию мы отправили до оплаты, общество приняло ее, но оплатило частично. Мы отправили претензию с требованием оплатить оставшуюся сумму. ООО ответило, что будет перечислять оплату по мере реализации товара. Стоит ли нам обращаться в арбитраж?

По договору мы поставляем в адрес ООО, находящегося в другом регионе, товар (без разделения на партии) и перево-зим его 20-тонным автофургоном на условиях 100-процентной предоплаты. ООО перечислило нам всю сумму за перевозку и частично оплатило товар. Вместо оставшейся оплаты за товар нас попросили привезти либо оплаченную часть товара, либо всю партию, пообещав позже перечислить остальное. Мы отказались, поскольку нам невыгодно отправлять большегрузную машину за несколько тысяч километров с неполной загрузкой или делать два рейса машинами меньшей грузоподъемности, стоимость перевозки в любом случае изменится. Отправлять весь товар без полной оплаты не рискуем. Недавно получили исковое заявление о взыскании долга и штрафа и по поставке, и по перевозке. В заявлении сказано, что ООО отправило нам факсом требование о расторжении договора в одностороннем порядке. Но мы ничего не получали. Что делать?

В 2004 г. наше ООО заключило с городским комитетом по управлению имуществом договор аренды нежилых помещений на четыре года. В 2008 г. — за полгода до окончания срока действия договора — мы заключили дополнительное соглашение к нему о продлении срока. Теперь договор действует 25 лет. Год назад нас уведомили о передаче арендуемых помещений на баланс управления муниципального имущества, которое вскоре прислало нам требование об освобождении помещений. Оказывается, в соответствии с Порядком управления муниципальным имуществом, утвержденным органом местного самоуправления в 2002 г., договоры аренды заключаются на срок не более пяти лет. Мы с этим не согласны, поскольку и договор, и допсоглашение к нему были в свое время зарегистрированы в Управлении Федеральной регистрационной службы. Есть ли у нас шанс выиграть дело, если оно дойдет до суда?

Готовимся к проведению годового общего собрания ООО и хотели уточнить, на какие особенности нужно обратить внимание в этом году? Слышали, что приняты важные изменения, связанные с порядком организации и проведения такого собрания.

Я в качестве индивидуального предпринимателя с 2008 г. арендовал нежилые помещения у ООО. Договор аренды, заключенный на три года, был зарегистрирован еще в управлении Федеральной регистрационной службы. По окончании срока договора я продолжаю арендовать помещения. Недавно получил письмо от хозяина здания, что через месяц нужно съехать. Разве договор не считается продленным на тех же условиях?

Мы хотим приобрести франшизу на открытие торговых точек по продаже отпаривателей. В Гражданском кодексе указано, что договор коммерческой концессии подлежит государственной регистрации. Где происходит такая регистрация и кто должен регистрировать договор? Нужно ли регистрировать договор в налоговой инспекции?

Могу ли я получить социальный налоговый вычет на обучение в случае, когда расходы понесены в 2007—2008 гг., если декларация будет подана до 30 апреля 2012 г.?

Может ли гражданин, ранее не использовавший право на имущественный налоговый вычет, заявить его по расходам на приобретение квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетнего ребенка? Ведь Налоговый кодекс ограничений на этот счет не содержит.

Пенсионерка в 2011 г. выиграла в лотерею 1603 руб. (стоимость лотерейного билета — 50 руб.). В каком порядке исчисляется и уплачивается НДФЛ с указанного выигрыша? Возникает ли обязанность представлять налоговую декларацию?

В 2011 г. физическое лицо приобрело квартиру в доме 2009 года постройки. Стоимость квартиры составляет 1 645 000 руб. Квартира была куплена без отделки (о чем указано в договоре купли-продажи, зарегистрированном в ФРС). При подаче налоговой декларации по НДФЛ физическое лицо представило документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета, а также чеки на приобретенные стройматериалы для ремонта квартиры.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов.
Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на стройматериалы в пределах 2 000 000 руб. на основании указанных чеков, учитывая, что квартира покупалась без отделки на вторичном рынке?

Что является подтверждением очной формы обучения для целей получения родителем социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет?