ЭЖ Вопрос-ответ | №06 от 01 июня 2012

У компаний постоянно возникают вопросы, связанные с применением новой формы счета-фактуры и порядком его заполнения. Вопросов столько, что Минфин России иногда выпускает по десятку разъяснений за день. Мы отобрали пять коротких писем финансового ведомства. Приведенная в них информация может быть полезна широкому кругу налогоплательщиков.

Освобождаются ли от налогообложения НДС операции по реализации услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также операции по реализации входных билетов, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия и операции по реализации услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий?

Каков порядок применения НДС при реализации недвижимого имущества, составляющего казну муниципального образования, в том числе физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем?

Распространяется ли освобождение от НДС, предусмотренное подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, на операции по реализации объекта незавершенного строительства жилого дома?

Организация продала принадлежащие ей обыкновенные акции Сбербанка России физическому лицу по прямому договору по номинальной стоимости. Компания передала акции через регистратора. Какие налоги она должна уплатить?

Учредителями нашей организации являются как юридические, так и физические лица. Первым мы перечисляем дивиденды через банк (за эту операцию банк с нас берет комиссию), а вторым — почтой с уплатой почтовых сборов. В ходе налоговой проверки налоговые инспекторы исключили из состава налоговых расходов затраты на оплату услуг банка и почтовые сборы, связанные с пересылкой дивидендов. У нас имеются все первичные документы, подтверждающие фактические расходы, но, по мнению инспекции, такие затраты должны осуществляться за счет чистой прибыли. Правомерна ли позиция налоговиков?

Наша организация владеет несколькими салонами-парикмахерскими. При открытии салонов фирма — владелец товарного знака, под которым мы выступаем, провела бесплатное обучение наших сотрудников. В связи с расширением списка оказываемых услуг нам потребовалось дополнительное обучение. Фирма — владелец товарного знака провела такое обучение, но за плату. Можем ли мы учесть стоимость этого обучения в составе расходов при исчислении налога на прибыль?

ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?

ОАО приобрело основные средства частично за счет средств целевого финансирования и частично за счет собственных средств, полученных от предпринимательской деятельности. Основные средства используются ОАО для получения дохода.
Вправе ли ОАО учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость основных средств, приобретенных частично за счет собственных средств:
— начислять амортизацию на стоимость имущества, приобретенного частично за счет собственных средств;
— включать единовременно в состав материальных расходов стоимость имущества в случае, если его стоимость не превышает 40 000 руб.?

Каков порядок применения НДС и налога на прибыль организаций в отношении платы, перечисляемой концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения?

Наша организация планирует открыть торговую точку и работать под маркой известного бренда. Владелец бренда обязывает нас закупить необходимое оборудование у конкретного поставщика. Стоимость этого оборудования превышает рыночную стоимость аналогичного оборудования на 30%. Не будет ли у нас проблем с учетом расходов на приобретение такого оборудования? Можно ли принять НДС по такому оборудованию к вычету в полном размере, или только в части, не превышающей рыночную стоимость аналогичного оборудования?

Наша компания распространяет рекламную продукцию (журналы, газеты, брошюры и т.д.) сторонних организаций. Заказчики передают нам свои издания по товарной накладной по форме № ТОРГ-12, в которой указана нулевая стоимость печатной продукции. Возникают ли у нас налоговые риски при такой организации документооборота?

Мы взяли в аренду у другого общества земельный участок. Обязательно ли при заключении договора аренды подписывать акт приема-передачи земельного участка, или достаточно только договора? Какие последствия могут быть, если мы не подпишем этот акт? Устанавливает ли закон форму акта, что в нем должно быть отражено, чтобы он был действительным?

Три акционера ЗАО, владеющие в совокупности 95% обыкновенных акций, собираются принять решение о ликвидации предприятия. Четвертый акционер, обладавший 5% акций, умер в 2004 г. Наследники с намерением вступить в права на этот пакет акций в ЗАО не обращались. На сегодняшний день чистые активы ЗАО составляют 200 000 руб. Предполагается, что после ликвидации предприятия три акционера получат причитающуюся им долю имущества (кто-то деньгами, кто-то товарами) на сумму 190 000 руб., а выморочное имущество умершего в сумме 10 000 руб. нужно будет перечислить государству. Какому госоргану и на каком основании? Или перед ликвидацией нужно юридически оформить это выморочное имущество? Как это делается? Обязаны ли мы искать наследников, чтобы уведомить их об этом событии?

Нашему обществу на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит земельный участок площадью девять соток. В государственном акте на право пользования землей помимо площади есть экспликация земельного участка (чертеж). У нас также имеется кадастровый план, но с условным номером и без границ. Регулярно уплачиваем земельный налог. Участок огражден забором, и никто на него не посягает.
В связи с этим хотелось бы знать, если мы просто пользуемся землей и не собираемся от нее избавляться, обязательно ли нам межевать земельный участок и вносить изменения в сведения Государственного кадастра недвижимости в отношении нашего участка? Предусмотрены ли какие-то крайние сроки для внесения таких изменений? Ведь межевание достаточно затратная по времени и деньгам процедура. Какие могут быть последствия, если мы не внесем эти сведения в кадастр?

Наше общество приобрело здание, в котором есть лифт. Срок его эксплуатации заканчивается в декабре 2012 г. Можем ли мы продлить этот срок и какими документами регулируется подобная процедура? Как демонтировать старый лифт, если его все-таки нельзя будет использовать?

Нашему обществу принадлежит объект незавершенного строительства (свидетельство о праве собственности от 2010 г. и договор купли-продажи у другого общества). Собираемся оформить землю, необходимую для эксплуатации здания, на льготных условиях в собственность или аренду. Земля муниципальная. Возможно ли это?

Может ли кредитор забрать единственную квартиру в счет погашения долга? Этот вопрос волнует и тех, кто прибегает к займам в трудный момент, и тех, кто не чает вернуть поверенные в долг деньги.

В 1992 г. в общую совместную собственность родителями и сыном была приватизирована квартира. В 1993 г. умер отец, а в 2011 г. умерла мать.
В апреле 2012 г. сын вступил в наследство по закону и оформил право собственности на всю квартиру.
В настоящее время он планирует продать эту квартиру и купить другую, которая по стоимости будет дороже унаследованных от родителей долей квартиры.
Возникает ли у сына обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры?
Должен ли он представить в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ в отношении указанных доходов?

Гражданин РФ является собственником квартиры более трех лет. В настоящее время гражданин РФ планирует продать указанную квартиру.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы физлица, полученные им от продажи жилого дома или квартиры, находившихся у него в собственности более трех лет.
На основании ст. 224 НК РФ положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются в отношении дохода физлица, фактически находящегося за пределами территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.
Применяется ли порядок определения налогового статуса физлица в отношении гражданина РФ?
Как гражданину РФ получить статус налогового резидента РФ в данном случае?

После смерти наследодателя в 1993 г. налогоплательщик унаследовал 5/12 доли в праве собственности на квартиру по решению суда от 15.10.2009. При этом свидетельство о государственной регистрации права собственности на 5/12 доли в праве собственности на квартиру получено 12.01.2010. В марте 2011 г., после смерти бабушки, налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Оставшуюся 1/12 доли в праве собственности на квартиру налогоплательщик приобрел у других бабушкиных наследников по договору купли-продажи. Таким образом, налогоплательщик стал единоличным собственником квартиры. В 2012 г. квартиру планируется продать.
Необходимо ли уплачивать НДФЛ в случае продажи указанной квартиры в 2012 г.?

В 2004 г. я приобрела квартиру в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Тогда же получила имущественный вычет в части своей доли. Узнав, что я имею право на имущественный вычет и в отношении доли ребенка, я обратилась в налоговую инспекцию. Мне сказали, что для получения имущественного вычета по доле ребенка надо подать уточненную декларацию по НДФЛ за 2004 г. по форме, применявшейся при декларировании доходов за этот налоговый период. Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2004 г. в Интернете я не нашла, в инспекции ее тоже нет. Как поступить в данной ситуации?