ЭЖ Вопрос-ответ | №01 от 21 декабря 2012

При направлении работника в командировку мы выдаем ему наличные денежные средства для оплаты гостиницы. Какие документы он должен привезти нам для того, чтобы без проблем можно было принять НДС по таким услугам к вычету?

В декабре 2012 г. наша компания получила стопроцентную предоплату по договору на оказание услуг. Но из-за большого числа заказов мы поняли, что не успеем в установленный договором срок оказать услугу. Поэтому по соглашению сторон в этом же месяце договор был расторгнут. Бухгалтерия решила не начислять НДС с полученной предоплаты. Возникнут ли в этом случае претензии со стороны налоговых органов?

За одним из наших контрагентов числится задолженность. В декабре 2012 г. мы узнали, что эта компания была исключена из ЕГРЮЛ по решению налоговых органов. Можно ли в этом случае долг признать безнадежным и списать его на расходы?

Физическое лицо — учредитель нашей организации оказало безвозмездную финансовую помощь. При этом его доля в уставном капитале составляет менее 50%. Нужно ли в этом случае включать полученные денежные средства в облагаемый налогом на прибыль доход?

По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Заемщик не исполняет обязательства по договору. Банк принимает решение о списании с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссуде. Банк фактически прекращает отражение в бухгалтерском учете обязательств, вытекающих из кредитного договора.
При этом списание безнадежной задолженности с баланса в соответствии с гражданским законодательством не прекращает обязательств физического лица по погашению долга по кредитному договору. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета списанная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение 5 лет в целях наблюдения за возможностью взыскания. По истечении 5 лет банк списывает задолженность с внебалансовых счетов.
В период нахождения сумм задолженности на внебалансовом счете банк вправе осуществлять все возможные мероприятия для взыскания средств на покрытие суммы задолженности.
Банк полагает, что у заемщика — физического лица дохода, подлежащего обложению НДФЛ, при списании с баланса задолженности в связи с признанием ее безнадежной не возникает, а по истечении 5 лет в момент списания суммы задолженности с внебалансового счета возникает доход для целей НДФЛ и банк обязан исполнить функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ.
Правомерна ли позиция банка?

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
В случае прекращения трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон) организация заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере.
Является ли данная компенсация, выплачиваемая уволенному работнику по соглашению сторон по основаниям и в размерах, которые прямо не предусмотрены ст. 178 ТК РФ, компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника?
Применяются ли к данным выплатам положения п. 3 ст. 217 НК РФ?
Вправе ли организация осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с суммы компенсации в размере трех среднемесячных зарплат, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, как с сумм выплат, не подлежащих обложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?
Является ли возврат излишне удержанного НДФЛ правом либо обязанностью налогового агента?

Наша мастерская находится в многоквартирном доме. Управляющая компания, которая применяет УСН, выставляет в наш адрес счета за услуги по техобслуживанию внутридомовых инженерных систем и санитарное содержание здания. В одном месяце счет был выставлен без НДС. Тариф за услугу с 1 кв. м в нем указан равным 11,4 руб. В другом месяце счет был выставлен с НДС. При этом тариф за услугу в нем указан равным 9,66 руб. и начислен НДС 18%, что в итоге составляет ту же величину (11,4 руб.). Общая сумма к уплате в обоих счетах одинаковая. Имеет ли право управляющая компания включать НДС в стоимость услуги, если она применяет УСН и плательщиком НДС не является?

Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что первичные документы утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязана ли организация разработать все формы первичных документов самостоятельно или может продолжать использовать унифицированные формы первичной документации, утвердив их использование приказом руководителя?

Могут ли малые предприятия, которые ведут учет по простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета), продолжать в 2013 г. использовать эту форму учета?
Что следует учесть при формировании учетной политики 2013 г.?

На балансе нашей организации числится здание. Оно не используется в деятельности компании. Поэтому руководство приняло решение перевести его на счет 41 и тем самым минимизировать налог на имущество. Можно ли так поступить?

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Нужно ли в связи с этим вносить в учетную политику какие-либо изменения?

Подлежит ли общество с ограниченной ответственностью обязательной ликвидации, если стоимость его чистых активов стала меньше установленного действующим законодательством минимального размера уставного капитала?
ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 04.10.2012 № А33-20303/2011 разъяснил, что положения п. 4 ст. 90 ГК РФ не предполагают, что общество подлежит незамедлительной ликвидации, как только его чистые активы стали меньше установленного действующим законодательством минимального размера уставного капитала. Ликвидация общества возможна, только когда она является единственно необходимым решением для защиты прав и законных интересов третьих лиц.

В соответствии с п. 8 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение общего собрания участников общества по вопросу избрания единоличного исполнительного органа общества принимается большинством голосов участников, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена названным законом или уставом общества. Можно ли предусмотреть в уставе общества положение, согласно которому избрание нового директора возможно только при единогласном голосовании всех участников?
Президиум ВАС РФ не видит для этого никаких препятствий (постановление от 23.10.2012 № 6530/12).

Необходимо ли в случае реорганизации акционерного общества в форме присоединения к нему другого общества при конвертации акций присоединяемого общества учитывать их рыночную стоимость?
Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.2012 № 8838/12 пришел к выводу, что действующее законодательство об акционерных обществах не устанавливает каких-либо требований и правил для расчета коэффициента конвертации акций при реорганизации обществ. В основе определения коэффициента лежит принцип свободы договора, согласно которому стороны могут определять его по своему усмотрению. В частности, при его расчете стороны могут не учитывать рыночную стоимость обмениваемых акций.

Можно ли требовать от перевозчика возмещения стоимости ремонта вагона при отсутствии акта о повреждении вагона по форме ВУ-25, но при наличии акта общей формы, в котором указаны все повреждения?  По мнению Президиума ВАС РФ (постановление от 13.11.2012 № 9406/12), невыполнение перевозчиком обязанности по составлению акта о повреждении вагона по форме ВУ-25 не может лишить грузополучателя права требовать возмещения стоимости ремонта вагона при наличии акта общей формы, в котором также содержатся сведения о технических повреждениях

По какой дате определяется момент доставки груза железнодорожным транспортом до грузополучателя: по дате, указанной в железнодорожной накладной, или дате, отмеченной в памятке приемосдатчика?
Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.11.2012 № 8377/12 пришел к выводу, что именно памятка приемосдатчика является доказательством передачи вагонов под выгрузку, а при определении окончания срока доставки следует руководствоваться датой, указанной в графе «Время выполнения операции: подача/передача на выставочный путь» памятки.

На очередном общем собрании акционеров ОАО были сформированы совет директоров и ревизионная комиссия общества. Однако впоследствии было проведено внеочередное собрание, на котором ревизионная комиссия была переизбрана в другом составе.  Влияет ли такое переизбрание на полномочия совета директоров? А также вправе ли члены совета директоров голосовать на общем собрании акционеров по вопросу избрания ревизионной комиссии как представители акционеров общества по доверенности?

Подрядчик выполнил часть работ по договору подряда. Решением арбитражного суда договор подряда был признан незаключенным и в оплате стоимости выполненных работ отказано. Может ли подрядчик в судебном порядке требовать с заказчика неосновательное обогащение на сумму фактически выполненных работ?
Ответ на это вопрос содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 № 4319/12.

Возможен ли зачет НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи квартиры, в счет уплаты НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры, если продажа старой квартиры и покупка новой произошли в одном налоговом периоде? Или сначала необходимо уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, а потом получить имущественный вычет в связи с приобретением новой квартиры и далее подать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ?

Налогоплательщик приобрел по договорам купли-продажи у трех физических лиц доли (соответственно 1/18, 2/9 и 1/18) в праве собственности на жилой дом, на которые были получены три свидетельства о государственной регистрации права собственности. В результате налогоплательщик стал владельцем 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, которая соответствует одному изолированному жилому помещению. При этом в дальнейшем налогоплательщик перерегистрировал свое право на 1/3 доли в жилом доме.
В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик представил в налоговый орган одно свидетельство о государственной регистрации 1/3 доли в праве собственности на жилой дом и три договора купли-продажи долей.
Налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение только одной доли в праве собственности на жилой дом (только по одному договору).
Правомерна ли позиция налогового органа?

Пенсионерка до 01.10.2010 работала в сельской школе учителем. Сумма НДФЛ за 2009 г. составила 15 000 руб. В июле 2012 г. она купила квартиру в РФ за 2 млн руб., а в сентябре 2012 г. вышла на работу в эту же школу по договору на один год на прежнюю должность. Зарплата составляет 8500 руб. Имеет ли право пенсионерка на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009—2010 гг., если она обратилась в налоговую инспекцию в 2012 г.?

Правомерно ли банк начисляет заемщику НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды в следующих ситуациях: а) кредит погашен досрочно; б) гражданин пропустил срок очередного платежа и банк не начислял в период просрочки срочные проценты по долгу? Образуется ли материальная выгода у наследников заемщика, если кредитный договор предусматривает, что в случае смерти должника начисление процентов за пользование кредитом прекращается?