ЭЖ Вопрос-ответ | №05 от 25 апреля 2013

В Налоговый кодекс внесен ряд очередных поправок, затронувших порядок определения налоговой базы по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров, а также проверки в отношении контролируемых сделок.

Законодатели ограничили максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и вступили в силу 8 апреля 2013 г.

Правительство РФ утвердило Правила уменьшения платы за негативное воздействие на окружающую среду в случае проведения организациями, осуществляющими водоотведение, абонентами таких организаций природоохранных мероприятий (далее — Правила).

Установлено, что нормативы потребления коммунальных услуг по отоплению, холодному (горячему) водоснабжению и по электроснабжению будут определяться с учетом повышающего коэффициента. С 1 января по 30 июня 2015 г. значение повышающего коэффициента составит 1,1, с 1 июля по 31 декабря 2015 г. — 1,2, с 1 января по 30 июня 2016 г. — 1,4, с 1 июля по 31 декабря 2016 г. — 1,5, а с 2017 г. — 1,6.

Налоговики утвердили порядок применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России. Так, определены типы квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей (далее — КСКПЭП), обязательные значения атрибутов имени, основной набор символов, разрешенных к использованию при заполнении атрибутов КСКПЭП, требования, обеспечивающие проверки значений атрибутов имени КСКПЭП, а также правила предоставления аккредитованными УЦ списков аннулированных КСКПЭП.

В связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н в порядок составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, ФНС России разработала и утвердила форматы представления в электронном виде следующих документов.

ФНС России утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, порядок их заполнения, а также форматы представления справок в электронном виде.

ФНС России утвердила форму патента на право применения патентной системы налогообложения.

Начиная с 2012 г. обязанность представлять ежегодные отчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в отношении плательщиков, осуществляющих расчет исходя из стоимости страхового года, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. В связи с этим Минтруд России разработал и утвердил новую форму РСВ-2 ПФР.

Специалисты Минтруда России утвердили Административный регламент предоставления ПФР и его территориальными органами государственной услуги по рассмотрению заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала.

Организации, которые формируют резервы на предстоящую выплату ежегодных премий своим сотрудникам, могут столк­нуться с ситуацией, когда по итогам года общая сумма накоп­ленного резерва превысит сумму вознаграждений, подлежащих выплате. Нужно ли в таком случае учитывать образовавшуюся разницу в составе внереализационных доходов? На этот опрос Минфин России ответил следующим образом.

Минфин России рассказал, как нужно признавать убыток по обслуживающим производствам и хозяйствам в случае отсутствия в субъекте РФ специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность.

Минфин России разъяснил, в каких случаях при оплате организацией-работодателем корпоративных мероприятий у ее сотрудников возникает облагаемый НДФЛ доход.

В случае если налогоплательщик совершал сделки с взаимозависимыми лицами с применением нерыночных цен, и это привело к занижению сумм налогов, он может по истечении календарного года самостоятельно скорректировать налоговую базу и сумму соответствующих налогов. Такое право ему предоставлено п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Однако действующая форма декларации по НДФЛ не предусматривает специальных строк для отражения такой корректировки.

ФНС России довела до сведения инспекторов на местах письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 с разъяснением порядка применения НДС в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров.

ФНС России высказалась против включения транспортного налога в стоимость топлива, мотивировав свою позицию следующим образом.

ФНС России направила в территориальные налоговые инспекции письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189 с разъяснением порядка налогообложения расходов организации-работодателя, возникающих при направлении работника командировку на один день.

После вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки руководитель налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на его выполнение. При этом по просьбе лица, в отношении которого были приняты обеспечительные меры, налоговый орган вправе заменить их на поручительство третьего лица. Такое правило предусмотрено п. 10 и 11 ст. 101 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель совмещает два режима налогообложения: ЕНВД по реализации товаров в розницу и общий режим налогообложения в отношении оптовой торговли. Был приобретен грузовой автомобиль для доставки товаров в магазины, а также оптовым клиентам. Можно ли поставить НДС, уплаченный при покупке автомобиля, к вычету? И если да, то в каком размере?

Мы являемся арендаторами муниципального имущества (арендуем у города объект недвижимости). Здание требует ремонта. Поэтому мы составили к договору аренды дополнительное соглашение, согласно которому наша компания оплатит ремонт, а арендодатель стоимость работ зачтет в счет арендной платы. Из-за этого получится, что мы два месяца не будем платить аренду. Должны ли мы в этот период исполнять обязанности налогового агента и перечислять в бюджет НДС? По дополнительному соглашению стоимость ремонта указана с НДС, и именно эта сумма будет засчитываться.

Наша компания приобрела сложное оборудование, но не сразу, а по отдельным деталям. В связи с этим его первоначальная стоимость была сформирована из составных частей, приобретенных как с НДС, так и без данного налога (продавцами выступали спецрежимники). Как правильно нужно было восстановить НДС по такому имуществу при переходе с общего режима налогообложения на УСН с 1 января 2013 г.?

В учете компании одновременно по одному и тому же контрагенту числится как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Можно ли в этом случае признать такую дебиторскую задолженность сомнительной для целей налогообложенияю прибыли? Каковы наши шансы выиграть судебное разбирательство с налоговыми органами?

Наша организация безвозмездно получила импортные материалы от японской компании. Можно ли при списании в производство учесть в целях налогообложения прибыли стоимость полученных материалов, включая суммы расходов на доставку и оплату таможенных платежей?

Общее собрание акционерного общества приняло решение о выплате дивидендов за счет чистой прибыли. Но деньги, предназначавшиеся для такой выплаты, оказались израсходованными на текущую деятельность организации. Чтобы рассчитаться с акционерами, был взят кредит. Можно ли учесть проценты по этому кредиту для целей налогообложения прибыли?

Наша компания применяет общий режим налогообложения. Выдали заем другому юридическому лицу. Однако в нарушение условий договора заемщик не производил выплаты процентов в установленные сроки. Мы обратились в суд. Арбитры вынесли решение, согласно которому должник обязан вернуть нам всю сумму займа с процентами в течение полугода. Нужно ли продолжать в налоговом учете начислять проценты на сумму задолженности с момента подачи искового заявления, или в этот день начисление процентов должно быть приостановлено?

Наша компания в этом году взяла в аренду здание. По условиям договора нами были произведены неотделимые улучшения, которые учитываются у нас на балансе. Являемся ли мы по таким объектам плательщиками налога на имущество или же можно воспользоваться положениями подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ?

С 1 января 2013 г. изменился порядок расчета налога на имущество. В соответствии со ст. 374 НК РФ обложению налогом подлежит только недвижимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 г., и движимое и недвижимое имущество, приобретенное в предыдущие годы.
Организация приобретает в собственность линии связи и сооружения связи (волоконно-оптический кабель прокладывается в существующей канализации либо строится новая).
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ сооружения связи, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе линейно-кабельные сооружения связи, относятся к недвижимому имуществу, государственная регистрация права собственности и других вещных прав на которое осуществ­ляется в соответствии с гражданским законодательством. Особенности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Относятся ли к недвижимому имуществу линии связи, телефонная канализация в целях налога на имущество организаций?

РГУП было реорганизовано в форме преобразования в ООО, которое было зарегистрировано 1 февраля 2013 г. Основные средства приняты на учет 1 февраля 2013 г. по передаточному акту подлежащего приватизации имущества ГУП. В связи с реорганизацией произведена перерегистрация транспортных средств и дорожной техники в органах ГИБДД и Гостехнадзора.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ, п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен подп. 8, согласно которому движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 г., не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Освобождается ли от обложения налогом на имущество организаций все движимое имущество, принятое на учет 1 февраля 2013 г.?

Банк арендует объекты недвижимого имущества, в которых производит улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции. Улучшения производятся за счет банка и с согласия арендодателя, могут быть отделены от объекта аренды недвижимого имущества без нанесения ему вреда, то есть являются движимым имуществом. По договорам аренды объектов недвижимого имущества стоимость произведенных улучшений арендодатель не возмещает. Улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции банк учитывает в качестве основных средств.
Также банк учитывает в качестве объектов основных средств банкоматы и платежные терминалы.
Освобождаются ли от обложения налогом на имущество организаций, в соответствии со ст. 374 НК РФ, улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции, а также банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 г.?

Учредителями нашей компании являются только физические лица. Один собственник в январе этого года вышел из состава учредителей и передал свою долю обществу. Впоследствии на общем собрании его доля была распределена между оставшимися учредителями. В каком размере у них возникает доход, облагаемый НДФЛ? Мы считаем, что доходом будет признаваться разница между первоначальной и новой стоимостью доли, а не действительная стоимость доли, выплаченная выбывшему учредителю.

Физическое лицо получило кредит в банке и заключило договор добровольного страхования жизни и здоровья на один год, страховая премия по которому составила 3000 руб. Кредит погашен досрочно, и в связи с этим произведен возврат выкупной суммы в размере 1678 руб. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?

Согласно договору аренды помещения арендатор (ООО), помимо арендной платы, также оплачивает арендодателю (физлицу) коммунальные услуги в соответствии с ежемесячными счетами, выставляемыми управляющей компанией.
В состав коммунальных услуг входят:
— газ, электроэнергия, холодное водоснабжение, канализация (показатели зависят от фактического потребления);
— потери электроэнергии в кабельных линиях (ежемесячно предъявляемый объем одинаков);
— содержание и текущий ремонт нежилого помещения (величина неизменная).
Оплата арендатором каких из указанных коммунальных услуг будет являться доходом арендодателя, подлежащим обложению НДФЛ?

ООО, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключило с физлицом договор доверительного управления ценными бумагами. По окончании налогового периода выявлен убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Согласно п. 1 ст. 220.1 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Вправе ли ООО, являясь налоговым агентом, не учитывать убыток в текущем налоговом периоде и перенести его на будущие налоговые периоды? Если да, может ли ООО учитывать убыток при выплате дохода по операциям с ценными бумагами в течение налогового периода или его можно учесть только по окончании налогового периода?

Индивидуальный предприниматель на УСН занимается поиском российских клиентов на фондовом рынке для зарубежного брокера, который не имеет постоянного представительства в РФ. Сотрудничество осуществляется на условиях агентского договора. С найденными клиентами агент никаких договоров не заключает и участия в расчетах не принимает. Доходом коммерсанта является исключительно агентское вознаграждение. Обязан ли он выставлять счета-фактуры и платить НДС?

При оказании услуг по ремонту автотранспортных средств компания выписывает заказ-наряд. В этом документе, помимо сведений о цене услуги, содержится перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. При этом цена запасных частей указывается с наценкой. По ремонту автомашин применяем ЕНВД. А как быть с запасными частями? Следует ли реализацию заказчику запасных частей, используемых исполнителем при ремонте автомашин, расценивать как розничную торговлю?

Организация заключила срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев с иностранцем, временно пребывающим на территории РФ. Потом контракт был продлен. Нужно ли в этом случае пересчитывать обязательство по страховым взносам с даты заключения трудового договора?

Существует ли какая-либо методика проверки расчетов по форме-4 ФСС? На что следует обратить внимание при составлении расчета?

Моя мама в ноябре 2011 г. купила квартиру стоимостью 1 млн руб. На момент покупки она являлась работающим пенсионером (69 лет). 31 декабря 2012 г. она уволилась в связи с выходом на пенсию. За 2011 и 2012 г. она подавала декларацию по форме 3-НДФЛ и получила возврат налога. Но полагающийся вычет был использован не полностью. Правильно ли я понимаю, что моя мама имеет право воспользоваться нормой абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и получить вычет за 2009—2010 гг.? Какие документы необходимо представить в ИФНС на получение остатка имущественного вычета?
В ИФНС ей сказали, что она не может претендовать на дальнейшее возмещение. Права ли ИФНС?

Нужно ли менять ИНН при переезде из Выборга в Санкт-Петербург? И в какую налоговую инспекцию подавать декларацию по НДФЛ, если в Центральном районе Санкт-Петербурга несколько отделений?

Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если с момента смерти наследодателя прошло несколько месяцев? С какого момента в целях главы 23 НК РФ исчисляется срок владения такой квартирой?