ЭЖ Вопрос-ответ | №07 от 02 июля 2013

Внесены изменения в некоторые законодательные акты РФ по вопросам обеспечения информационной открытости саморегулируемых организаций (далее — СРО).

На территории РФ введены в действие новые стандарты МСФО:
— МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»;
— документ МСФО «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к МСФО (IAS) 32)»;
— документ МСФО «Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7»;
— документ МСФО «Инвестиционные организации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетнос­ти (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 27)».

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в части порядка документооборота элект­ронных счетов-фактур.

Изменен порядок обложения НДС операций, совершаемых при осуществлении деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, а также порядок обложения налогом на прибыль организаций доходов, получаемых от указанной деятельности. Соответствующие поправки были внесены в главы 21 и 25 НК РФ.

ФНС России утвердила Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Минтруд России утвердил новую форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, выдаваемой работнику при увольнении или по его письменному заявлению, а также порядок ее выдачи.

Минфин России рассмотрел вопрос о возможности списания безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли после истечения срока исковой давности с момента вступления в законную силу решения суда и сообщил следующее.

В 2012 г. в компании прошла выездная налоговая проверка за три предшествующих года. После ее окончания в организации произошел потоп, в результате которого все первичные до­кументы были испорчены. Возникает вопрос: нужно ли восстанавливать ту первичку, которую налоговики уже проверили? Минфин России считает, что да.

Списать дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, основной должник ликвидирован, а в отношении поручителя открыто конкурсное производство, нельзя. Таково мнение Минфина России и мотивировано оно следующим образом.

Минфин России разъяснил порядок учета излишков товаров, выявленных по результатам инвентаризации, организациями, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Специалисты Минфина России сообщили, что при ведении деятельности, имеющей разъездной характер, необходимость регистрации организации в налоговых органах зависит от того, создаются ли при этом стационарные рабочие места. Если стационарные рабочие места не создаются, оснований для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникает.

Специалисты Минфина России разъяснили порядок признания текущих платежей за право пользования программным обес­печением при смене объекта налогообложения в рамках УСН, рассмотрев следующую ситуацию.

Специалисты финансового ведомства объяснили, как индивидуальному предпринимателю уменьшить ЕНВД на страховые взносы, если в одном квартале года он имел наемных работников, а в остальных работал один.

ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254, в котором рассмотрены вопросы о порядке выдачи патента в случае нарушения срока подачи соответствующего заявления, а также совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности.

Налоговики разместили на своем официальном сайте в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» письмо Минфина России от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 с разъяснением порядка уточнения налоговых обязательств коммерсанта в случае увеличения количества показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет патентую систему налого­обложения.

Для осуществления своего вида деятельности (услуги автосервиса) наша компания приобретает у российских поставщиков импортные запасные части к иномаркам. Продавцы в товарных накладных и счетах-фактурах указывают наименование товара на иностранном языке. Мы по таким документам принимали к вычету НДС. Однако в ходе налоговой проверки инспекторы сняли вычеты. Правомерно ли это?

Организация А является генподрядчиком и инвестором строительства жилого дома, а организация Б — застройщиком. На выполненные работы организация А выставляет организации Б акт и счет-фактуру. Проводится взаиморасчет — задолженность за выполненные работы принимается в счет оплаты по инвестиционному договору. В результате организация А получает права на 100% квартир в построенном доме. После этого организация А заключает до­говоры уступки права требования на квартиры с физическими или юридическими лицами. Уступленное право требования облагается НДС. Будущие собственники — юридические лица законно требуют счет-фактуру на уступку. На какую сумму следует предоставить счет-фактуру будущему собственнику, и как правильно его заполнить?

Наша организация применяет общий режим налогообложения и занимается розничной продажей электротехники. Достаточно часто покупатели возвращают купленный товар. Как правильно отразить НДС по возвращенному товару? Нужно ли нам для себя составлять корректировочный счет-фактуру на сумму возврата в одном экземпляре?

Контрагент задолжал нашему предприятию за поставленный товар 1млн руб. С ним было заключено соглашение о новации, согласно которому задолженность по оплате товаров на сумму 1 млн руб. заменена на обязательство по возврату займа в размере 800 000 руб. и уплате процентов в срок, не позднее погашения суммы займа.
Возникает вопрос: как рассматривать недополученную сумму в 200 000 руб.? О ней в соглашении ничего не сказано, никаких других документов на эту сумму не оформлялось. Возврата ее тоже не будет. Меня как бухгалтера интересует, как в бухгалтерском и налоговом учете должны быть отражены эти 200 000 руб.? Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму, ведь при проведении операции по реализации продукции, мы начислили и уплатили все причитающиеся налоги с 1 млн руб. (НДС и прибыль)? По сути, это наш недополученный доход (убыток).

Наша организация сменила вид деятельности. Раньше мы занимались грузовыми перевозками, а теперь открыли рекламное агентство. На балансе у нас числятся три грузовых автомобиля. Мы не будем их использовать в своей деятельности. Нужно ли исключать такое имущество из состава амортизируемого?

Наша компания заключила договор с рекламным агентством. По условиям договора агентство размещает в торговых залах ­магазинов ­­рекламные ролики о товаре компании на телевизионных панелях по технологии InDoorTV (телевидение внутри помещения). Нужно ли нормировать для целей налогообложения прибыли такой вид рекламы?

В прошлом году наша компания взяла в лизинг пять грузовых автомобилей. Сейчас автомашины требуют ремонта. Можно ли затраты на ремонт учесть при расчете налога на прибыль?

В 2010—2011 гг. индивидуальный предприниматель владел на праве собственности более чем 20 транспортными средствами. 20 транспортных средств использовались в деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов, остальные переданы в аренду с экипажем и без экипажа другим индивидуальным предпринимателям.
Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов с использованием 20 транспортных средств и общий режим налогообложения в отношении сдачи в аренду с экипажем и без экипажа остальных транспортных средств?

Наша компания занимается розничной торговлей и уплачивает по этому виду деятельности ЕНВД. Руководство решило открыть еще один магазин. Скорее всего открытие новой торговой точки придется на середину июля. Как нужно начислять ЕНВД за III квартал?

В мае 2010 г. гражданин приобрел бензовоз. В августе 2010 г. он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Бензовоз использовался для предпринимательской деятельности, при этом на балансе у индивидуального предпринимателя не числился, амортизация на него не начислялась, расходы на его приобретение при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывались. В октябре 2012 г. индивидуальный предприниматель решил продать бензовоз.
Как для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываются расходы на приобретение бензовоза и операция по его дальнейшей реализации? Необходимо ли будет представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию? Достаточно ли для подтверждения расходов на приобретение бензовоза договора купли-продажи, акта приема-передачи, приходного кассового ордера (без кассового чека)? Какой налог (НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) нужно уплатить с доходов, полученных от продажи бензовоза?

Поставщик электроэнергии выставил в адрес нашей компании акт об оказании услуг по передаче электрической энергии за месяц и счет-фактуру на сумму, указанную в акте. Мы не подписали акт, поскольку указанные в нем данные не соответствовали фактически оказанным услугам. Соответственно, и расходы на электроэнергию по такому акту мы не приняли к учету. Для урегулирования этого вопроса был составлен протокол разногласий, который подписал поставщик электроэнергии. В результате стоимость услуг оказалась меньше указанной в первоначальном акте и счете-фактуре. Можем ли мы учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли согласованную протоколом разногласий сумму услуг? И можно ли принять к вычету НДС в части, относящейся к согласованной сторонами стоимости услуг?

ФНС России в связи с обращениями территориальных налоговых органов в письме от 23.05.2013 № АС-4-2/9355 направила ответы на вопросы, возникающие при осуществлении мероприятий налогового контроля.

В связи с изменением штатного расписания организация уволила работника. Изменение организационной структуры и штатного расписания было утверждено решением единственного участника в лице генерального директора.
Работник подал иск в суд, где просит признать недействительным приказы об изменении организационной структуры и штатного расписания и, соответственно, свое увольнение, поскольку в уставе организации предусмот­рено, что изменение штатного расписания и структуры относится к компетенции совета директоров. Сейчас суд запросил устав общества.
Может ли суд, несмотря на решение единственного участника, в связи с отсутствием решения совета директоров признать увольнение по сокращению штатов незаконным?

В обществе четыре учредителя, два физических лица и два юридических. Никакой связи с руководством юридических лиц нет. На сегодняшний день оба участника — юридических лица —ликвидированы. Как вывести ликвидированные организации из состава участников, не имея контактов с их представителями?

У меня и моего брата была в собственности квартира. Каждому из нас принадлежало по 1/2 доли. Квартира была продана. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет 1,1 млн руб. Налоговая инспекция требует от меня заплатить налог в размере 6500 руб. от продажи доли недвижимости с суммы 550 000 руб., а также штраф и пени. То же самое должен заплатить и мой брат. Разъясните, почему я должна платить налог?

В этом году я продала акции, приобретенные у физичес­ких лиц в 1997 и 1998 гг. У меня имеются договоры купли-продажи на приобретение этих акций, заключенные в простой форме и не заверенные нотариально. При покупке акций в качестве распис­ки применялся авансовый ордер, в котором указаны сумма и получатель.
Будет ли достаточно этих документов для снижения базы по НДФЛ?