ЭЖ Вопрос-ответ | №09 от 30 августа 2013

С целью повышения качества налогового регулирования законодатель внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса, а также ряд других законодательных актов.

Внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», направленные на уточнение условий отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства. Поправки вступят в силу с 1 октября 2013 г.

Минтруд России определил требования к порядку исполнения государственной функции надзора и контроля за приемом на работу инвалидов в пределах установленной квоты, требования к составу, последовательности и срокам выполнения административных процедур при исполнении данной функции (в том числе в электронной форме), к критериям принятия решений, а также требования к порядку и формам контроля за исполнением государственной функции.

Высшие арбитры разъяснили некоторые вопросы, возникающие в судебной практике при рассмотрении споров о достоверности адресов юридических лиц во время их государственной регистрации.

Внесены изменения в порядок выполнения кадастровых работ в отношении объектов недвижимости, кадастрового учета таких объектов, ведения государственного кадастра недвижимости, госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также предоставления сведений из государственного кадастра недвижимости и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — ЕГРП).

Индивидуальный предприниматель на «упрощенке» получает от иностранной организации платежи на виртуальный счет. Чек, который он может обналичить в банке, впоследствии приходит по почте. В какой момент коммерсант должен учесть поступившие денежные средства в составе доходов?

Минфин России высказался по поводу возможности учета расходов на размещение рекламного модуля, в котором указано название товарного знака, находящегося на госрегистрации.

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке исчисления налога на имущество в отношении сборно-разборных помещений и сообщил следующее.

По общему правилу в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Исключение — доходы, получаемые, в частности, высококвалифицированными специалистами, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Минфин России сообщил о порядке применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых осуществляется жилищное строительство.

Финансисты разъяснили порядок применения НДС в отношении услуг по продвижению продукции российской организации в розничных сетях иностранного государства, оказываемых иностранной организацией.

Письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11413@ до сведения налоговых органов и налогоплательщиков была доведена согласованная с Минфином России позиция по вопросу постановки на учет лиц, которые до 1 января 2013 г. применяли ЕНВД.

ФСС России разъяснил нюансы заполнения справки о сумме заработной платы, которую выдают работодатели своим работникам для получения пособий.

По общему правилу при утере листка нетрудоспособности застрахованным лицом лечащим врачом и председателем врачебной комиссии оформляется его дубликат. Но он может быть оформлен только в случае, когда листок нетрудоспособности еще не был представлен страхователю для расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и книгу продаж, если отгрузка товара ­произошла в последний день квартала, а ­счет-фактура по ней был выписан в электронном виде на следующий день, то есть уже в следующем ­квартале?

В нашей организации зачастую происходит списание материалов ввиду их боя или истечения срока годности. Нужно ли восстанавливать НДС по таким материалам, если они поступали к нам с НДС и налог по ним принимался к вычету?

Вправе ли организация принять к вычету «входной» НДС в более позднем налоговом периоде, чем тот, в котором у нее возникло соответствующее право, чтобы не показывать в декларации по НДС налог к возмещению?

Наша организация реализует свою продукцию исключительно по предоплате. Обязательно ли составлять счета-фактуры на аванс, если отгрузка продукции осуществляется на следующий день после получения предоплаты? Будут ли претензии со стороны налоговой, если этого не сделать?

Наша компания занимается добычей нефти. В штате есть работники, работающие во вредных условиях труда. Этим работникам мы выдаем специальную одежду. Но не по нормативам, установленным в приказе Минздравсоцразвития России от 09.12.2009 № 970н, а по нормам, утвержденным приказом руководителя организации. Количество выдаваемой спецодежды превышает официальный норматив. Можно ли всю стоимость такого обмундирования учесть при расчете налога на прибыль?

Руководство нашей компании приняло решение осуществить адресную рассылку рекламы нашей продукции. Правильно ли мы понимаем, что такие расходы следует отнести к рекламным?

Наша компания заключила лицензионный договор на использование товарного знака. Но договор пока находится на регистрации в Роспатенте. Можем ли мы уже сейчас включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли платежи по такому договору?

Наша компания уменьшила уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость чистых активов. Возникает ли у нас доход при расчете налога на прибыль?

Для заключения договора менеджер компании направляется в Италию. Но для поездки он должен оформить визу в эту страну. Для этого работник от своего имени заключил договор с другой организацией. После оплаты услуг по договору и получения визы работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. По возвращении из командировки (уже в другом месяце) работник представил еще один авансовый отчет, приложив к нему проездные документы и документы, подтверждающие проживание в Италии. В каком месяце мы можем учесть в расходах затраты на оформление визы?

Отличается ли начисление резерва сомнительных долгов по валютному и рублевому договору? Начисление резерва происходит на сумму в рублях, но по какому курсу — на момент возникновения задолженности или на момент начисления резерва? Должна ли сумма резерва пересчитываться с учетом курса?

По заявлению работника наша компания удерживает из его заработной платы дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и перечисляет их в Пенсионный фонд. В каком месяце мы должны предоставить работнику социальный вычет?

Облагаются ли НДФЛ четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом?

В период 2009—2011 гг. работник организации для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором и должностной инструкцией, был направлен в длительные командировки в Германию. Организация предоставила ему национальную визу с разрешением работать на территории Германии, необходимую для выполнения работ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 взимание налогов другим государством возможно только вследствие выполнения работ на территории этого государства.
Нахождение работников за пределами РФ длительный период времени для выполнения ими своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, организация оформляла как командировку.
В связи с нахождением в длительных командировках в 2008—2009 гг. физлицо утратило статус налогового резидента, вследствие чего организация рассчитала и уплатила НДФЛ за 2009 г. по ставке 30%.
Является ли полученная работником заработная плата вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ?

Организация заключила с физическим лицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц. По условиям договора арендодателем является один из собственников помещения, на счет которого организация-арендатор перечисляет сумму арендной платы.
Является ли доход от сдачи помещения в аренду в целях исчисления НДФЛ доходом физического лица — арендодателя без распределения дохода между остальными собственниками, если:
— арендодатель имеет письменные согласия о возможности сдавать помещения в аренду от остальных собственников в отношении их долей;
— заключен договор безвозмездного пользования с остальными собственниками, по которому ссудополучатель вправе сдавать в аренду имущество, полученное по договору безвозмездного пользования;
— остальные собственники не представили документов, подтверждающих согласие на заключение договора аренды и получение денежных средств по договору;
— арендодатель, действующий по доверенности от остальных собственников, вправе заключать договор аренды и получать денежные средства от сдачи имущества в аренду?
Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога, а в случае невозможности удержания — по представлению в налоговые органы сведений о получении физлицами — собственниками помещения дохода, если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя?

До 31 марта 2013 г. согласно коллективному договору работнику организации в связи с рождением ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 10 812 руб.
В период с 1 января по 31 марта 2013 г. с заявлениями о выплате данной материальной помощи обратились 5 работников, были изданы приказы и произведены соответствующие выплаты.
С 1 апреля 2013 г. в соответствии с коллективным договором на очередной период размер указанной материальной помощи увеличился до 35 000 руб.
В целях недопущения дискриминации по отношению к работникам, получившим единовременную материальную помощь в начале года в меньшем размере, 28 мая 2013 г. в новый коллективный договор внесены изменения и дополнения, согласно которым действие нормы, касающейся размера единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 35 000 руб., распространяется на все случаи рождения ребенка в период с 1 января по 31 марта 2013 г. По отдельным приказам работникам, получившим материальную помощь в прежнем размере, были произведены доплаты до нового размера помощи.
Таким образом, выплаты работникам осуществлены в пределах не облагаемой НДФЛ суммы материальной помощи, установленной
в п. 8 ст. 217 НК РФ, однако произведены несколькими платежами и на основании отдельных приказов.
Облагаются ли НДФЛ доплаты материальной помощи?

Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения. В августе этого года мы приобрели дорогостоящее оборудование. В связи с этим остаточная стоимость основных средств у нас превысила 100 млн руб. Поэтому мы должны с III квартала 2013 г. перейти на общий режим налогообложения. ­Возникает вопрос: можем ли воспользоваться ст. 145 НК РФ и получить освобождение от обязанностей плательщика НДС?

В 2009 г. организация приобрела земельный участок, находящийся в государственной собственности, на котором находится ее административное здание.
В соответствии со ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Согласно с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет, до полного признания всей суммы указанных расходов.
Период включения стоимости земельного участка в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, — с 2009 по 2014 г.
В 2014 г. в состав прочих расходов должна быть включена последняя часть стоимости земельного участка.
С 1 января 2014 г. организация переходит с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения.
Перечень расходов при УСН является закрытым. Расходы на приобретение земельных участков в главе 26.2 НК РФ, в отличие от главы 25 НК РФ, не упомянуты.
Как отражать в учете организации, применяющей с 1 января 2014 г. УСН, расходы на приобретение земельного участка?

Организация, применяющая УСН (объект «доходы минус расходы»), в ходе инвентаризации выявила кредиторскую задолженность. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ организация учла данную задолженность в составе внереализационных доходов после ее списания в связи с истечением срока исковой давности.
При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрела недвижимое имущество (квартиру) с целью проведения реконструкции квартиры под офис с последующей ее перепродажей.
Вправе ли организация для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы по реконструкции квартиры, в т.ч. стоимость приобретенных материалов, используемых для ее реконструкции, а также расходы по оплате услуг сторонних организаций по проектным работам и услуг по переводу квартиры из жилого в нежилой фонд?

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в результате демонтажа ОС отразила материалы во внереализационных доходах на основании ст. 346.15, п. 20 ст. 250 НК РФ и с учетом положений ст. 40 НК РФ. В дальнейшем эти материалы были реализованы.
Вправе ли организация учесть стоимость материалов от демонтажа в составе материальных расходов для целей УСН?

В случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет и распределения дополнительных акций у акционеров — физических лиц появляется облагаемый НДФЛ доход (п. 19 ст. 217 НК РФ). Если же уставный капитал будет увеличен за счет сумм переоценки основных фондов, у них при распределении дополнительных акций облагаемого НДФЛ дохода не возникнет. У акционеров — юридических лиц налогооблагаемого дохода не будет в любом случае (п. 15 ст. 251 НК РФ). Просматривается неравноправие в части налогообложения акционеров при капитализации фондов переоценки основных средств и нераспределенной прибыли прошлых лет.
Насколько такое положение дел соответствует принципам равенства налогообложения?

Наша организация занимается продажей товаров через интернет-магазин. Можно ли нам пробивать чеки за проданный товар заранее (в тот момент, когда курьер отправляется разво­зить товар покупателям)?

Наша организация занимается оптовой торговлей. На момент проведения выездной налоговой проверки мы не смогли предоставить инспекторам накладные за проверяемый период, подтверждающие понесенные расходы на приобретение товаров (они сгорели во время пожара). Но у нас сохранились платежные поручения по их оплате. Налоговики, сославшись на отсутствие подтверждающих документов, определили налоговую базу по налогу на прибыль расчетным путем, включив в нее только полученные доходы, в том числе и от реализации спорных товаров. Но чтобы продать эти товары, мы сначала должны были купить их. То, что они были куплены (а не получены безвозмездно), подтверждают платежные поручения и выписки банка. Сможем ли мы через суд добиться отмены доначислений? Насколько действия налоговиков правомерны?

У нашей организации поменялся юридический адрес (с Москвы на Московскую область). Из одной налоговой нас выписали, а в другой еще не дали свидетельства. Возник вопрос: куда платить НДС? В старой налоговой сказали, что к ним. Мы заплатили. Сейчас новая налоговая требует еще раз заплатить НДС и запросить возврат уже уплаченного налога. Грозятся выставить пени. Имеет ли новая налоговая право начислить нам пени, если факт уплаты налога был?