ЭЖ Вопрос-ответ | №12 от 27 ноября 2013

С 1 января 2014 г. в Налоговом кодексе появится новый способ определения налоговой базы по налогу на имущество.

Законодатели внесли поправки в формулу расчета суммы налога на прибыль с дивидендов.

Законодатели продлили действие п. 1.1 ст. 269 НК РФ. В этой норме Кодекса установлены предельные размеры процентов по долговым обязательствам, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Законодатели откорректировали понятие «место нахождения транспортных средств», содержащееся в подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

Внесены изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» и в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

С 1 января 2014 г. в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появятся три новые статьи — 297.1, 297.2 и 297.3.

C 3 ноября 2013 г. вступили в силу изменения, внесенные в ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

С 1 июля 2013 г. компании получили право выставлять единый корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счетов-фактур, по которым произошло изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), и показателями, исчисленными после таких изменений.

Минэкономразвития России установило на 2014 г. коэффициенты-дефляторы в следующем размере:

При расчете налога на прибыль компания имеет право учесть в составе расходов на оплату труда денежные компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации (п. 8 ст. 255 НК РФ).

С 1 января 2014 г. организации должны будут представлять декларации по НДС исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора элект­ронного документооборота.

С 1 января 2014 г. по решению Минфина России на территории Российской Федерации вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) будут применяться коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).

ФНС России наконец согласилась с тем, что со стоимости проезда работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членов их семей к месту проведения отпуска на территории нашего государства и обратно не нужно удерживать НДФЛ.

В нашей организации прошла налоговая проверка. В ходе ее проведения было обнаружено, что выручка в декларации оказалась меньше данных, указанных в книге продаж. На разницу проверяющие доначислили НДС. Сверив данные первичных документов и книги продаж, мы выяснили, что расхождение вызвано тем, что в книге продаж осталась неаннулированной запись об отмененной отгрузке. Однако налоговиков это не убедило. По их мнению, декларация составляется на основе данных книг продаж и покупок. Насколько действия проверяющих обоснованны, и сможем ли мы отстоять свою правоту в суде?

Наша организация уплатила аванс в счет предстоящей поставки товаров. Продавец условия договора не выполнил и товар не поставил. В связи с тем, что сроки поставки по договору нарушены, налоговики требуют восстановить НДС, ранее принятый к вычету с суммы указанной предоплаты. Правы ли они?

По договору поставки наша компания является поставщиком. Мы заключаем договор на транспортировку товаров до покупателя со сторонней организацией. Стоимость доставки нам возмещает покупатель. Можно ли в этом случае нам перевыставить покупателю счет-фактуру на доставку? Возникнет ли у нас в рассматриваемой ситуации необходимость заплатить НДС?

Наша компания в прошлом году заключила двухгодичный договор аренды транспортного средства без экипажа. Автомобиль передан нам по акту приема-передачи. Расходы в виде арендных платежей мы учитывали при расчете налога на прибыль. Но каково было наше удивление, когда в ходе налоговой проверки инспекторы исключили расходы на аренду автомобиля из налоговой базы по причине отсутствия путевых листов. Неужели действия налоговиков правомерны?

Мы приобрели помещение под центральный офис. Для его обуст­ройства мы купили предметы интерьера: живые растения, большой аквариум с рыбками, настенные панно. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?

В паспорте транпортного средства тип автомобиля указан «Легковой». Но при этом стоит категория «С», в которую включаются грузовые автомобили. Какая ставка транспортного налога должна применяться в данной ситуации?

Наша компания арендует у физического лица земельный участок. Договором аренды предусмотрено, что мы помимо арендной платы перечисляем арендодателю сумму земельного налога, который он должен заплатить в бюджет со своему участку. Нужно ли компенсацию налога облагать НДФЛ?

По итогам полугодия выплатили дивиденды директору — единственному учредителю нашего ООО и удержали НДФЛ по ставке 9%. Когда подвели итоги работы за девять месяцев, оказалось, что мы вышли на меньшую сумму прибыли, чем была в 1-м полугодии. Надо ли пересчитать налог с части дивидендов, выданных сверх чистой прибыли за девять месяцев, по ставке 13%?

Наша компания заключила со специалистом в области информационных технологий трудовой договор. Однако получение соответствующего образования гражданину оплатил бывший работодатель. Причем в договоре с ним было предусмотрено условие о выплате компенсации стоимости обучения в случае увольнения работника до истечения трех лет после окончания обучения. Это условие работник не выполнил. Руководство нашей организации приняло решение заплатить долг работника бывшему работодателю. Облагается ли оплата долга НДФЛ?

Руководитель решил с 2014 г. перевести нашу компанию с общего режима налогообложения на «упрощенку». Выручка за девять месяцев 2013 г. не превышает лимит в 45 млн руб. Но в IV квартале у нас значительно вырос объем продаж, и возможно, за год доходы составят больше 60 млн руб. Это лишит нашу организацию права применять упрощенную систему? Если нет, то в какой лимит доходов нам понадобится уложиться в течение 2014 г.?

Наша компания применяет «упрощенку». В начале года мы не были уверены, что имеем право не сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 г., поэтому представили ее в налоговую инспекцию. Но сделали это на один день позже установленного срока. Недавно из налоговой пришел штраф за опоздание с представлением документов — 200 руб. за баланс и 200 руб. за отчет о прибылях и убытках. Вправе ли налоговики штрафовать организацию за несвоевременное исполнение обязанности, которую она и не должна была исполнять?

Налоговики проводят камеральную проверку декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Прислали требование о представлении статистической отчетности, в котором ссылаются на п. 9 ст. 88 НК РФ. Обязаны ли мы исполнять такое требование?

В нашей компании прошла аудиторская проверка. Аудиторы сказали, что при отсутствии командировочного удостоверения проверяющие могут нам доначислить страховые взносы с суммы командировочных расходов. Действительно ли это так?

Наша сотрудница скоро уходит в отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Начало и конец отпуска приходятся на середину месяца. Ежемесячную компенсацию за неполные месяцы мы должны заплатить полностью, то есть в размере 50 руб.? Или необходимо рассчитать ее пропорционально дням, которые в этих месяцах приходятся на отпуск по уходу за ребенком?

У сотрудницы есть основное место работы (наша компания) и внешнее совместительство. И у нас, и по совместительству сотрудница работает больше двух лет. Других мест работы у нее в последние два года и в настоящее время не имеется. Скоро сотрудница уходит в декрет. И хочет по основному месту работы подать заявление на отпуск по беременности и родам, но еще месяц продолжать работать как совместитель. Вправе ли наша компания в этом случае назначить пособие по беременности и родам? Не будет ли проблем с возмещением этой суммы из ФСС России, если ревизоры узнают, что сотрудница не сразу взяла декретный отпуск на другом месте работы?

Кассир-операционист, приняв к оплате банковскую платежную карточку (эквайринг), ошибочно пробила по секции для наличных расчетов чек на сумму 3564,80 руб. Сотрудница решила, чтобы исправить свою оплошность, сделать возврат. Но опять ошиблась и провела его по секции, предназначенной для эквайринга. После этого кассиру пришлось дополнительно пробить:
— один чек (возврат) по секции для наличных расчетов;
— два чека (продажа) по секции для эквайринга.
Других возвратов в эту смену не было. Согласно Z-отчету показания суммирующих денежных счетчиков (графы 6 и 9 формы КМ-4 соответственно) были следующие:
— 1 560 360 руб. на начало рабочего дня (смены);
— 1648947,30 руб. на конец рабочего дня (смены).
Таким образом, сумма выручки за рабочий день (смену) по графе 10 формы КМ-4 составила 88587,3 руб. (1648947,30 руб. – 1 560 360 руб.). Остальные показатели разнесены следующим образом:
— 5906,52 руб. по графе 11 КМ-4 (секция для наличных расчетов);
— 82680,78 руб. по графе 13 КМ-4 (секция для эквайринга);
— 7129,60 руб. по графе 15 КМ-4 (сумма возвратов).
Для проверки показателя графы 11 КМ-4 была использована стандартная формула:
гр. 11 = гр. 10 – гр. 13 – гр. 15 = 88587,30 руб. – 82680,78 руб. – – 7129,60 руб. = –1223,08 руб.
Полученный итог со знаком минус не соответствует ни расчетным формулам, ни Z-отчету. Это значит, что графы формы КМ-4 заполнены неправильно?

Наша организация находится на о. Сахалине. У нас возникла спорная ситуация с сотрудником. Он поехал к месту проведения отпуска в г. Омск. Поскольку прямого сообщения между Сахалином и Омском нет, он добирался туда через Москву. При сдаче им авансового отчета в целях получения компенсации выяснилось, что из Москвы в Омск он вылетел не сразу, а спустя две недели. Обратные авиабилеты Омск — Москва — Южно-Сахалинск представлены им, как и положено, с разницей в сутки. Имеем ли право возместить работнику весь перелет? Не будет ли у нас проблем в связи с этим с налоговыми органами?

Участник подал заявление о выходе из ООО. Общество решило выплатить действительную стоимость его доли в натуре. А именно, передать выходящему участнику документацию, содержащую данные о результатах клинических испытаний нового косметического продукта (вернее, одного из химических элементов, на основании которого в дальнейшем должен был производиться требуемый продукт). Кроме того, общество берет на себя обязательство в дальнейшем не использовать данные сведения. Правомерны ли действия общества?

Заказчик полностью оплатил исполнителю выполняемые по договору работы. Но он сильно просрочил их выполнение, сейчас работы окончены. Согласно условиям договора за просрочку выполнения работ с исполнителя взыскиваются пени. Исполнитель подготовил акт принятия результатов работ, в котором содержится формулировка «все расчеты по договору произведены в полном объеме» и «все обязательства по договору исполнены надлежащим образом». Также он отказывается передать заказчику имущество до подписания им акта в предложенном варианте. Сможет ли заказчик в случае подписания акта с такими формулировками впоследствии взыскать с исполнителя пени? И какова судебная практика?

Компании подписали соглашение о рассрочке оплаты имеющейся задолженности и график платежей. Однако покупатель по-прежнему не платит. Если наша компания обратится в суд, как будут считаться проценты: в соответствии с соглашением или в связи с несоблюдением покупателем условий соглашения о рассрочке, все-таки с момента возникновения долга?

Общество с ограниченной ответственностью приобрело товар по договору купли-продажи. Впоследствии это общество было ликвидировано, так и не погасив долги. Эта «зависшая» задолженность была переоформлена на участника ликвидированного общества с сог­ласия продавца-кредитора. Деньги участник так и не заплатил, но суд отказал во взыскании долга с него, сославшись на то, что долг остался за обществом, которого уже нет. Правомерно ли это, и как поступить продавцу, чтобы получить назад деньги?

На утерянный (и снятый с учета) паспорт родственника третьим лицом в банке был оформлен кредит. Проведен ряд процедур: заявлено в ОВД о факте утери паспорта, истребована у банка копия якобы подписанного родственником договора. Банк требования проигнорировал, не только наши, но и правоохранительных органов, которые закрыли дело. Несколько раз банк предъявлял нам претензии в связи с непогашением кредита, а потом стал перепродавать долг: нас беспокоит уже седьмое коллекторское агентство! Как реа­гировать на подобные письма? Предоставлять пояснения или вообще не отвечать?