ЭЖ Вопрос-ответ | №01 от 18 декабря 2013

Наша организация продает нефтепродукты через сеть автозаправок. Кроме того, мы оказываем дружественным компаниям — поставщикам услуги по хранению нефтепродуктов в специальных емкостях (обезличенное хранение). Иногда бывает, что собственного бензина не хватает, и мы реализуем бензин поклажедателей. Они сами не против, так как мы всегда вовремя возвращаем свои долги. Но документально это у нас никак не оформлено. В итоге по документам получается, что наша организация продает товар, которого у нее нет. На счете 41 «Товары» из-за этого возникают отрицательные остатки. Как составить документы, чтобы избежать этого нарушения?

Наше ООО занимается розничной торговлей. Директор хочет взять на работу главного бухгалтера, у которого была судимость за мошенничество. Вправе ли мы так поступить, учитывая, что судимость уже погашена (снята)? Не будет ли это препятствием для участия в тендерах?

Взносы на страховую и накопительную части пенсии начиная с 2014 г. надо перечислять в Пенсионный фонд не двумя, а одним платежным поручением. В нем необходимо указать КБК, предназначенный для взносов на страховую часть (на момент подготовки материала это код 392 1 02 02010 06 1000 160).

В 2014 г. взносы от несчастных случаев необходимо перечислять в ФСС России по тем же тарифам, которые действовали в прошлом году. Как и в предыдущие годы, страхователям при расчете «несчастных» взносов следует применять тарифы из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Со 2 января 2014 г. в главе 26.5 НК РФ появились выгодные правила для предпринимателей на патентной системе налогообложения.

Правительство РФ проиндексировало прошлогодний показатель предельной величины базы по страховым взносам (568 000 руб.) в 1,098 раза, выполнив требование ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В итоге с 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб.

В 2014 г. продолжают действовать прежние общие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. Поправки на этот счет законодатели внесли в ст. 58 и 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Минфин России напомнил, что выручку от продажи акций организациям на «упрощенке» необходимо включать в доходы, учитываемые при расчете налога, в полном объеме. Ведь, как следует из ст. 249 и 346.15 НК РФ, к таким доходам относится выручка от реализации товаров (работ, услуг). А ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, являются товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).

В целях формирования единой правоприменительной практики и снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений законодательства РФ о налогах и сборах, ФНС России направила в адрес нижестоящих налоговых органов письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики».

С 1 января 2014 г. исключительные права на аудиовизуальные произведения отнесены к нематериальным активам, в отношении которых установлен минимальный срок полезного использования два года (абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, подп. «б» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Знак «Сервисное обслуживание» нового образца утвержден приказом Минфина России от 09.08.2013 № 77н. Этот приказ вступает в силу с 11 января 2014 г.

В целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля по вопросу получения необоснованной налоговой выгоды ФНС России направила подчиненным «Обзор практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров арбитражными судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды».

Специалисты Минтруда России пришли к выводу, что выплаты при однодневной командировке, не являющиеся суточными, должны учитываться для целей обложения страховыми взносами, исходя из их направленности и правового статуса.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе их перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Наша сельскохозяйственная организация получила субсидии на оказание несвязанной поддержки сельхозтоваропроизводителей на 1 га посевной площади из федерального и областного бюджетов. В платежных поручениях в назначении платежа указано «Без НДС». Субсидии выданы на основании постановления Правительства РФ от 27.12.2012 № 1431, Распоряжения Правительства РФ от 12.03.2013 № 341 и постановлений областного правительства. Обязаны ли мы как налогоплательщики НДС, руководствуясь подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановить налог, ранее уплаченный при покупке ГСМ, семян, запчастей и т.д. и принятый к вычету?

Наша организация вступила в Некоммерческое партнерство профессиональных таможенных операторов, которое выступает поручителем перед ФТС России. Оплатили вступительный взнос, текущий членский взнос, а также комиссию за предоставление поручительства. Можно ли все указанные выплаты отнести на расходы по налогу на прибыль?

Двое сотрудников нашей компании направляются в командировку на автомобиле, принадлежащем одному из этих сотрудников. Ранее данный автомобиль в служебных целях не использовался. Как учесть расходы на проезд (потраченный бензин) для целей исчисления налога на прибыль?

У нашей организации есть два обособленных подразделения, одно в Москве, а другое в Московской области. В столичном подразделении было два автомобиля. В середине декабря мы один автомобиль перевели из московского подразделения в подмос­ковное. Соответственно, переставили этот автомобиль на учет в другое отделение ГИБДД. А второй продали другой организации. Как рассчитать транспортный налог за декабрь по этим машинам? Надо ли платить налог за 2013 г. и отчитываться по нему в инспекцию, где стоит на учете подмосковное подразделение?

Наша организация создана в результате реорганизации путем разделения 21 февраля 2013 г. (дата регистрации). По разделительному балансу нас наделили землей. Свидетельство о регистрации права собственности на участок датировано 24 июля 2013 г. С какой даты рассчитывать земельный налог: с даты создания или с даты, указанной в свидетельстве?

У нашей организации была деятельность на «вмененке» — розничная торговля через магазин площадью, не превышающей 150 кв. м. 14 ноября магазин был закрыт, а 15 ноября мы подали в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Какого числа надо сдать декларацию по ЕНВД и как рассчитать налог за IV квартал? Налоговую базу за ноябрь надо исчислять как за неполный месяц (п. 10 ст. 346.29 НК РФ), или она будет нулевой в связи с изменением физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ)?

Наша компания продает товары через интернет-магазин. Товары покупателям доставляют курьеры. Их мы обеспечиваем проездными билетами на общественный транспорт. Как правильно организовать учет проездных билетов? Можно ли стоимость проездных билетов учесть при расчете налога на прибыль? Возникает ли у работников доход в натуральной форме?

В нашей организации среднесписочная численность работников больше 100 человек, поэтому мы сдаем налоговую отчетность в электронном виде. В декларации по НДС за III квартал 2013 г. у нас был заявлен налог к возмещению. Вчера обнаружили в программе по сдаче отчетности электронное требование из ИФНС о предоставлении документов, подтверждающих наше право на вычет. С тех пор, как пришло это требование, прошло уже четыре рабочих дня. Но мы его увидели только сейчас, так как заходим в программу не каждый день, а лишь когда надо отправить отчетность. Правильно ли мы понимаем, что теперь на представление запрошенных документов у нас осталось только шесть дней?

Постановка и снятие с учета в территориальных органах ПФР и ФСС России физических лиц в качестве работодателей — это специальная процедура, всегда вызывавшая множество вопросов. При этом не всегда можно найти ответ в нормативных правовых документах. Рассмотрим конкретные ситуации, связанные с регистрацией и снятием с учета индивидуальных предпринимателей.

В новом законе о бухгалтерском учете не сказано об обязанности главного бухгалтера подписывать денежные документы. Может ли директор нашей организации издать приказ о том, что кассовые документы будет подписывать только он сам? Если мы не вправе так оформлять «приходники» и «расходники», то какая ответственность предусмотрена за нарушение?

Наша компания получает всю выручку на расчетный счет. С поставщиками рассчитываемся тоже по безналу. Наличные деньги снимаем со счета только на хознужды и сразу выдаем под отчет. В итоге у нас всегда нулевой остаток наличных в кассе. В прошлом году директор издавал приказ о том, что лимит остатка наличности в 2013 г. равен нулю. Обязательно ли издавать такой приказ и на 2014 г.? Если налоговики запросят этот документ на проверке кассовой дисциплины, а мы его не предоставим, вправе ли они будут оштрафовать организацию?

У нашей организации есть два обособленных подразделения: одно в районе Крайнего Севера, а другое в Москве. Сотрудник в порядке перевода перешел из «северного» подразделения в московское с 1 апреля 2013 г. Должность осталась прежняя, а зарплата снизилась. С 1 июля 2013 г. в «северном» подразделении произошло повышение заработной платы на 5%. В декабре 2013 г. сотрудника планируется направить в командировку. Расчетный период, учитываемый при определении среднего заработка для командировочных, — это время с декабря 2012 г. по ноябрь 2013 г. Нужно ли индексировать выплаты в пользу работника, произведенные «северным» подразделением за период с декабря 2012 г. по март 2013 г., то есть за те месяцы расчетного периода, когда работник еще трудился в «северном» филиале?

Каким образом физическое лицо может узнать свою задолженность по налогам? Для этого обязательно надо обращаться в свою налоговую инспекцию или это можно сделать через Интернет?

Сын, проживающий в Москве, унаследовал от деда в 2012 г. два рядом расположенных земельных участка во Владимирской области. В октябре 2012 г. он получил свидетельства о праве собственности на оба участка. К этим участкам вплотную прилегают земли сельсовета, в частности сельское кладбище, где в настоящее время еще производят захоронения. Кладбище огорожено только с центрального входа. А так как участки сына тоже не огорожены, имеется вероятность захоронения и на его участках. Попытка продажи участков не увенчалась успехом. Может ли он потребовать у сельсовета выкупа участков земли и на каких условиях?

Применяем упрощенную систему налогообложения. В 2013 г. у нас было два вида деятельности: бытовые услуги и производство мебели. Производство мебели значится в перечне льготных видов деятельности, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. Но в 2013 г. эта деятельность приносила нам менее 70% от всей выручки, поэтому мы платили взносы по общему тарифу. С января 2014 г. мы планируем заняться еще и производством игрушек. Это тоже льготный вид деятельности. Вправе ли наша организация в 2014 г. платить взносы по пониженному тарифу при условии, что доходы от производства мебели и игрушек в целом будут превышать 70-процентный лимит?