ЭЖ Вопрос-ответ | №04 от 26 марта 2014

Утвержденный Правительством РФ план мероприятий направлен на создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и органов государственной власти в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствования принципов документооборота.

Минтруд России утвердил новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, а также формы актов совместной сверки расчетов.

С октября 2013 г. Налоговый кодекс был дополнен ст. 74.1 «Банковская гарантия», которая предусматривает, что обязанностьпо уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. В связи с этим ФНС России внесла дополнения в Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами (утвержден приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@).

Правление ПФР утвердило новую форму расчета РСВ-1 ПФР. Отчет по этой форме впервые понадобится представить в фонд по итогам I квартала 2014 г.

Согласно Правилам указания информации в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, в реквизите 105 платежного поручения указывается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Пунктом 6 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. Таким образом, указал Минфин России, округление суммы налога следует производить при его исчислении.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н предусмотрено указание в распоряжениях о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) уникального идентификатора начисления (УИН). С 31 марта 2014 г. он указывается в реквизите распоряжения «Код», а до этой даты — в реквизите «Назначение платежа».

Согласно ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения признаются обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы, включая справку бухгалтера (ст. 313 НК РФ).

Налоговики указали, что расходы в налоговом учете может подтверждать электронный универсальный передаточный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью (далее — КЭП). Но право на вычет НДС такой документ не дает.

Специалисты ФСС России напомнили, что в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ с 31 марта 2014 г. в реквизите «Код» отражается уникальный идентификатор начисления (УИН).

Наша компания импортирует товар на условиях FCA для его последующей реализации в РФ. В ГТД проставлена отметка таможенного органа «Выпуск разрешен». Автомобиль, на котором перевозились товары, по дороге с таможенного поста до склада загорелся. Часть груза была уничтожена пожаром. В каком размере можно принять к вычету НДС, уплаченный на таможне, при условии, что момент перехода права собственности на товар в договоре не определен?

Наша компания, являясь налоговым агентом, в феврале этого года заплатила в бюджет НДС за иностранного поставщика. Можно ли заявить к вычету соответствующую сумму налога в декларации по НДС за I квартал 2014 г.?

Наша организация применяет УСН. Перечисляем в Комитет по управлению муниципальным имуществом арендную плату за право пользования земельным участком. Эта сумма не облагается НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но мы всегда считали, что являемся налоговыми агентами по данному налогу, составляли счета-фактуры без НДС, регистрировали их в журнале учета и книге продаж, а также сдавали в инспекцию декларацию по НДС. С 1 января 2014 г. счета-фактуры по операциям, освобожденным от налогообложения, не выставляются. А на основании каких документов нам теперь заполнять декларацию по НДС?

Наша организация находится на общем режиме налогообложения. Произвели списание товара (керамическая плитка), который был поврежден при транспортировке. Как отразить для целей налогообложения прибыли сумму страхового возмещения, полученную по договору страхования грузов?

Взяли в аренду у другой компании автомобиль и установили в нем сигнализацию с согласия арендодателя. Арендодатель не возмещает нам расходы на установку сигнализации. Вправе ли наша организация учесть эти расходы для целей налогообложения прибыли?

Организация в рамках договора подряда выполняет в пользу нашей компании работы на строительном участке. Подрядчик использует собственные строительные машины, управление которыми осуществляют его же работники. Договором предусмотрена наша обязанность обеспечить экипаж строительной техники за свой счет трехразовым питанием. Для этого мы заключили договор с кафе, которое привозит на стройку и раздает обеды водителям. Требуется ли исчислить НДФЛ со стоимости питания и сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог?

Индивидуальный предприниматель в январе при регистрации в инспекции подал уведомление о применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы». При этом в течение января предпринимательская деятельность не велась, а с февраля предприниматель начал осуществлять деятельность, в отношении которой перешел на патентную систему. Бизнесмен не планирует начинать какую-то другую деятельность. Требовалось ли в январе завести книгу учета доходов и расходов по «упрощенке»? Если да, то что с ней делать при переходе на патент?

Применяем упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Провели инвентаризацию и выявили кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности. Кредиторка образовалась в связи с тем, что в 2010 г. мы получили аванс от покупателя, а товар ему так и не отгрузили. Контрагент на эту сумму не претендует. При получении аванса мы включили его в доходы, учитываемые при расчете налога. Требуется ли теперь второй раз учесть эту сумму, уже в качестве просроченной кредиторки?

Наша компания на основании договора купли-продажи 1 ноября 2013 г. по передаточному акту передала другой организации здание и земельный участок. Подали документы на госрегистрацию, однако процесс затянулся, и оба свидетельства о праве собственности (на землю и на здание) покупатель получил лишь 24 января 2014 г. Этой же датой нами был выписан счет-фактура, а продавцом перечислены деньги. Правильно ли мы поступили, признав доход от выбытия недвижимости для целей налогообложения прибыли в ноябре? Когда следовало начислить НДС?

Директор нашей компании (он же ее единственный учредитель) пять лет назад оформил патент на изобретение на одну из своих фирм. Поскольку эта фирма деятельность не ведет, директор решил перевести патент на нашу компанию, так как изобретение будет использоваться в ее деятельности. Переоформление патента осуществлено на основании договора о безвозмездной передаче патента. Как отразить получение патента в бухгалтерском и налоговом учете?

Директор компании ездил в командировку. Для этого он выкупил в поезде целое купе. Вправе ли наша компания учесть стоимость трех лишних билетов при расчете налога на прибыль? И облагается ли эта сумма НДФЛ и страховыми взносами?

Наша организация в ноябре 2013 г. в одном банке открыла одновременно два счета: один — расчетный, а второй — карточный. Об их открытии мы своевременно сообщили в налоговую инспекцию в одной форме № С-09-1, указав на второй ее странице данные о расчетном счете, а на третьей — данные о карточном счете. Спустя месяц к нам пришел акт о выявленном правонарушении — не представлено сообщение об открытии карточного счета. В налоговой инспекции нам пояснили, что на каждый счет нужно подавать отдельное сообщение. Вправе ли налоговики нас штрафовать, учитывая, что об открытии обоих счетов мы сообщили хоть и ненадлежащим образом, но своевременно?

Представили декларацию по НДС, в которой отразили налог к возмещению из бюджета. Во время камеральной проверки этой декларации налоговая инспекция прислала нам требование с просьбой дать письменное разрешение на осмотр помещений, в которых хранятся приобретенные материалы. Обязана ли наша компания давать такое разрешение?

После подачи налоговой декларации по НДС, в которой была отражена сумма налога к возмещению, мы получили требование налоговой инспекции о представлении документов. До окончания срока, установленного для представления документов, нами была подана уточненная декларация с большей суммой налога к возмещению. Сохраняется ли у нас обязанность представления документов по ранее полученному требованию?

Наша компания планирует приобрести дорогостоящее оборудование по договору лизинга. Раньше такие сделки не заключали. В связи с этим у нас возник вопрос по отражению лизингового имущества в бухгалтерском учете (по условиям договора оно будет числиться на балансе лизингополучателя, то есть у нас). Из нормативных документов по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга нашли только приказ Минфина России от 17.02.97 № 15. Действует ли он в настоящее время? И каковы правила учета лизингового имущества на нашем балансе?

В организации в 2012 г. проведена аттестация рабочих мест. Для некоторых работников с «вредными» должностями, а также директора и главного бухгалтера по итогам аттестации установлен класс условий труда 3.1. Должна ли наша компания в 2014 г. руководствоваться результатами данной аттестации при уплате страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам? И облагается ли этими взносами зарплата директора и главбуха?

В нашей компании с июня 2013 г. работает сотрудница по совмес­тительству. Еще у нее есть основное место работы. Там она трудится с августа 2011 г. по срочному трудовому договору, который заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. В апреле 2014 г. сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам. В июне в организацию, где она работает по срочному договору, выходит основной работник. Должна ли наша компания назначить этой сотруднице пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком? Если да, то выплаты от каких работодателей учитывать при определении размера среднего заработка?

Наша сотрудница до декабря 2013 г. была в отпуске по уходу за ребенком, родившимся 27 июля 2012 г., и получала компенсацию в размере 50 руб. в месяц. В декабре 2013 г. сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам, а 3 марта 2014 г. у нее родился второй ребенок. Требовалось ли начислять сотруднице компенсацию в размере 50 руб. в период декрета? И в каком размере платить ее после рождения второго ребенка?

Сотрудник уходит в отпуск с 15 января 2014 г. Соответственно, расчетным периодом для отпускных является период с января по декабрь 2013 г. Но в январе 2013 г. нет рабочих дней: с 1-го по 8-е число были праздники, а с 9-го по 31-е число у сотрудника был отпуск. Нужно ли было при расчете отпускных учесть период с 1 по 8 января 2013 г.? Период с февраля по декабрь 2013 г. отработан сотрудником полностью (периоды, исключаемые из расчетного, отсутствуют).

Сотрудник получает заочно высшее образование (бакалавр). 26 декабря 2013 г. написал заявление о предоставлении ему с 31 декабря очередного отпуска. Последний день отпуска — 31 января 2014 г. Но 10 января работник принес заявление на учебный отпуск за период с 13 по 25 января и справку-вызов из института. Оба документа датированы 9 января. В заявлении работник просит продлить обычный отпуск на дни учебного отпус­ка. Требовалось ли оплатить работнику учебный отпуск и продлить на это время обычный отпуск?