ЭЖ Вопрос-ответ | №10 от 05 ноября 2008

Может ли организация применить льготу, предусмотренную пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в отношении операций по реализации алюминия необработанного вторичного в чушках и шлака алюминия, производимых из отходов и лома цветных металлов?

На территории налогоплательщика находится столовая, при необходимости оказывающая услуги по приему представителей других организаций, которые оформляются как представительские расходы и включаются в затраты в пределах установленных законодательством норм. Столовая находится на балансе налогоплательщика, своего расчетного счета не имеет. Следует ли эти услуги облагать налогом на добавленную стоимость?

Предприятие арендовало у физического лица здание, с его согласия проводит реконструкцию с последующим использованием здания в производственной деятельности предприятия. На реконструкцию заключен договор с подрядчиком, но предприятие часть материалов закупает самостоятельно и передает подрядчику на давальческой основе. Будет ли облагаться НДС стоимость таких материалов? Если да, то в какой момент? И имеется ли право на вычет НДС по таким материалам?

Налоговая инспекция в рамках проведения камеральной проверки квартальной декларации нашей организации выявила счета-фактуры поставщиков, выставленные с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ. Мы успели до вынесения решения о возмещении (об отказе в возмещении) сумм налога на добавленную стоимость представить на рассмотрение материалов проверки исправленные счета-фактуры взамен ошибочных. Может ли наша организация в данном случае зарегистрировать новые счета-фактуры в книге покупок и принять к вычету суммы НДС?

Поставщик в счете-фактуре забыл указать индекс в своем адресе, а также номер платежно-расчетного документа по перечисленному нами авансу (дата этого документа, как ни странно, указана). Можем ли мы сами вписать недостающие данные в счет-фактуру?

Три организации (A, B, C) заключили договор простого товарищества. Все три применяют упрощенную систему налогообложения. Ведение общих дел возложено на организацию A. Договор аренды объекта недвижимости, в котором осуществляется деятельность, заключен с организацией B (счета и счета-фактуры по услугам аренды выписаны на организацию B). Обязана ли организация A уплачивать НДС за деятельность товарищества? Если она признается плательщиком НДС, сможет ли она принять к вычету НДС по услугам аренды?

Организация Б присоединилась к организации А. До этого обе организации были партнерами: организация Б выполняла работы для изготовления изделий организацией А. Проблема в том, что присоединенная организация Б до момента реорганизации уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость с авансов, полученных от будущего правопреемника (организации А). Правопреемник (организация А) во вступительный бухгалтерский баланс не включил остатки авансов организации Б от организации А, так как произошло совпадение должника и кредитора в одном лице. Далее организация А подала налоговую декларацию по НДС на вычет налога, перечисленного в бюджет организацией Б с указанных авансов. Налоговый орган при камеральной проверке в вычете отказал, ссылаясь на п. 4 ст. 162.1 НК РФ. Правомерно ли это?

Для целей капитального строительства объектов основных средств организация приобретает земельный участок из земель, находящихся в государственной собственности. Будет ли разница между рыночной ценой такого земельного участка и фактической ценой его приобретения признаваться доходом организации для целей налогообложения прибыли?

Одному из учредителей принадлежит более 50% уставного капитала нашей организации. Этот учредитель принял решение о безвозмездной передаче нам объекта основных средств. Каков порядок начисления амортизации по такому объекту?

Наша организация своими силами создает для своих подразделений программу для ЭВМ. При этом для разработки и изготовления проектно-технической документации на данную программу мы привлекли стороннюю организацию. Как и в какой момент учитываются в целях налогообложения прибыли организации расходы на услуги организации-исполнителя в данном случае?

Акционерное общество страхует риск ответственности директоров. Можно ли расходы на такое добровольное страхование учитывать в целях налогообложения прибыли?

В договоре коммерческого кредита, основанном на предоставлении заказчиком клиенту рассрочки по оплате оказанных услуг, отсутствуют условия о размере процентов за пользование кредитом и порядке их уплаты. Как в таком случае заимодавцу для целей исчисления налога на прибыль следует учитывать начисленные проценты за пользование коммерческим кредитом? Организация применяет метод начисления.

В каких случаях для целей исчисления налога на прибыль признаются расходы организации на обучение сотрудников иностранному языку? Какие документы подтверждают указанные расходы?

Организация занимается высокотехнологичным производством с использованием дорогостоящего иностранного оборудования. С иностранной сервисной компанией заключен договор об услугах аутсорсинга. Согласно его условиям нам на длительное время предоставляется иностранный персонал, в обязанности которого входит поддержание оборудования в рабочем состоянии. Какими документами в целях налогообложения прибыли должны подтверждаться расходы организации по потреблению вышеуказанных услуг?

Договором поставки несение расходов на перевозку возложено на грузоотправителя. Организация-грузоотправитель пользуется при этом услугами компании-перевозчика. Какими документами наряду с актом приемки-передачи услуг подтверждаются расходы грузоотправителя по договору оказания автотранспортных услуг для целей налогообложения прибыли?

Собираемся продать имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал в 2004 г. (право собственности на такое имущество перешло до 1 января 2005 г.). Каким образом следует определять стоимость такого имущества в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль?

Наше предприятие для производства досок приобретает лесоматериалы. Отходами деревообрабатывающего производства являются в том числе древесные опилки и стружка. Их мы потом тоже реализуем на сторону. Осуществляет ли организация в связи с вышеуказанной ситуацией расходы, связанные с производством древесных опилок и стружки, которые можно учесть в целях гл. 25 НК РФ?

Между двумя организациями заключена срочная сделка типа "процентный своп". Условиями такой сделки предусмотрен обмен обязательствами по уплате процентов. Каков порядок налогообложения обязательств и требований в виде процентов, выраженных в иностранной валюте и образующихся у организации в связи с заключением вышеуказанной сделки? Организация применяет метод начисления.

Негосударственный пенсионный фонд размещает пенсионные резервы в ценные бумаги. Он также приобретает на средства пенсионных резервов имущество, которое впоследствии сдает в аренду. К какому виду доходов следует относить доходы в виде арендной платы?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет на балансе большое количество автомобилей. По мнению Минфина России (апрельское Письмо), "упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не имеют права учитывать в качестве расходов стоимость полисов ОСАГО. Для нас это принципиально важный вопрос. Насколько это мнение правомерно? Нельзя ли его оспорить?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как в налоговом учете организации отражаются затраты на текущий ремонт курительной комнаты для сотрудников, если большинство работников курят? Стоимость ремонта, который осуществлен силами подрядной организации, составила 10 000 руб. (в том числе НДС).

ООО перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбрали "доходы минус расходы". Может ли ООО признать расходы на бухгалтерское обслуживание при отсутствии у сторонней организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности?

Поставщик прислал нам по почте счета-фактуры, не соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ. Исправить их невозможно, поскольку эта организация (поставщик) через месяц после поставки была ликвидирована по решению суда. В результате наша организация не смогла реализовать свое право на вычет сумм "входного" НДС. Можно ли их учесть в расходах при налогообложении прибыли?

Наша организация завершает строительство здания торгового комплекса. Под какой вид налогообложения будет подпадать деятельность по передаче в аренду торговых площадей в указанном объекте торговли?

Автономная некоммерческая организация (АНО) осуществляет услуги на коммерческой основе, но относящиеся к уставной деятельности (целевое финансирование отсутствует). Учредители АНО - физические лица и общероссийская общественная организация (учредителей-инвалидов и работников-инвалидов у нас нет). При этом доля участия этой организации составляет 30%. 1. Распространяется ли на нашу организацию ограничение на право применения упрощенной системы налогообложения как на организацию, в которой доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), либо данное ограничение не распространяется на нее как на некоммерческую по форме? 2. Доходы АНО за 9 месяцев не превысили 15 млн руб. У нас нет филиалов и представительств. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не превышает 100 млн руб. Организация не подпадает под ограничения на право применения УСН и по остальным подпунктам п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Может ли организация применять УСН с 2009 г.?

Общество является импортером техники. Между обществом и иностранным заводом-изготовителем заключено соглашение о гарантийных обязательствах, по которому завод обязуется возмещать расходы на гарантийный ремонт производимой им техники на территории России в период установленного срока. Общество не осуществляет непосредственно ремонт, а оплачивает услуги сторонних организаций - ремонтных мастерских. Получает средства от завода-изготовителя (в евро), которые только частично компенсируют расходы на оплату гарантийных рекламаций. Являются ли полученные от завода средства доходом, облагаемым НДС и налогом на прибыль? Имеют ли мастерские по ремонту доход, не облагаемый НДС, в части гарантийного ремонта? Является ли разница между суммой, полученной от завода, и суммой, выплаченной мастерским, убытком, принимаемым для налогообложения?

Наша организация недавно создана и начала осуществлять следующие виды деятельности: торговля (оптовая и розничная) автомобильными деталями, узлами, принадлежностями; техническое обслуживание (ТО) и ремонт автотранспортных средств; монтаж, ремонт и ТО машин для сельского и лесного хозяйства, включая колесные тракторы. Со следующего года мы хотим перейти на уплату ЕНВД. Что для этого нужно?

Три организации (назовем их ООО-1, ООО-2 и ЗАО) реорганизуются путем слияния. В результате получается новая организация - ООО-3. Участниками ООО-1 и ЗАО являются исключительно российские граждане. Они как раз и станут участниками ООО-3. Участники ООО-2 - это организации ООО-1 и ЗАО. У ООО-2 имеется большая нераспределенная прибыль. Принято решение сформировать уставный капитал ООО-3 в размере, в несколько раз превышающем сумму уставных капиталов ООО-1, ООО-2 и ЗАО. Надо ли участникам (физическим лицам) при такой реорганизации уплачивать НДФЛ? Если да, то в какой сумме?

Магазин имеет несколько кассовых аппаратов, на каждом из которых работает свой кассир-операционист. Z-отчеты содержат достаточную информацию о ежедневной выручке по секциям. Можно ли в связи с этим не составлять справку-отчет кассира-операциониста формы N КМ-6, а вести только журнал кассира-операциониста? Что будет, если мы не будем составлять эти справки?

Организация проводит медицинские осмотры сотрудников, которые постоянно работают за компьютером. Некоторым работникам также выдается молоко или другое спецпитание за вредность. Как отражаются в налоговом учете получаемые сотрудниками льготы и связанные с ними затраты организации? Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять НДС при выдаче спецпитания?

Организация реорганизуется в порядке присоединения к другой организации. При этом наша присоединяемая организация является плательщиком ЕНВД. 1. Кто должен уплачивать ЕНВД в период от даты составления передаточного акта до даты регистрации прекращения деятельности? 2. Какие налоги нужно уплатить при передаче имущества по акту?

Компания выросла и планирует переезд в новый офис в другом муниципальном районе города. Обязательно ли в данном случае вносить в учредительные документы новый юридический адрес и менять налоговую инспекцию? Не достаточно ли будет встать на учет по месту нахождения "обособленного подразделения" (например, назвав его планово-экономическим отделом), указав в учредительных документах почтовый адрес с сохранением старого юридического? Если да, то в какую инспекцию нужно будет представлять отчет и куда платить налоги на имущество и прибыль?

Просим привести бухгалтерские проводки для следующей ситуации. Организация выдала банку процентный заем на сумму 500 000 руб. В обеспечение займа банк 23 июня выдал собственный дисконтный простой вексель номиналом 550 000 руб. со сроком погашения 30 сентября 2008 г. 11 июля с поставщиком, до вышеупомянутых событий поставившим товар организации на сумму 590 000 руб., был заключен встречный договор о купле-продаже векселя банка на сумму 530 000 руб. Организация передала поставщику заявление о зачете его задолженности за вексель и задолженности организации за товар в сумме 530 000 руб. Оставшиеся 60 000 руб. были перечислены с расчетного счета. Поставщик находится на УСН и не является плательщиком НДС.

Наша организация является пользователем недр согласно положениям Закона "О недрах". На выделенных участках земли мы бурим скважины. Сначала скважина считается разведочной. Потом большинство таких скважин переходит в разряд производственных. При бурении любой скважины составляется отчет, в котором содержится определенная геологическая информация. В Законе "Об информации...", принятом гораздо позднее, вопросы права собственности на геологическую информацию не регулируются. Кто собственник этой информации в нашем случае? Нужно ли эту информацию учитывать в бухгалтерском учете? Или стоимость этой информации уже учтена в составе расходов по созданию основного средства - скважины?

Половину заработной платы за месяц организация выплачивает работникам 27-го числа, а вторую половину - 12-го числа следующего месяца. Нет ли здесь нарушения? Что понимается под выплатой зарплаты "не реже чем каждые полмесяца"? Может быть, обе выплаты должны быть в том же месяце? Но если это так, то тогда первая выплата будет не за половину месяца, а за меньшее количество дней.

Предприятие приобрело и установило пластиковые окна. Как правильно произвести их учет: принять к учету как основное средство или отразить на счетах затрат?

Нашей организации был возмещен экспортный НДС. Эта сумма поступила на расчетный счет. Нужно ли считать ее доходом в бухгалтерском учете? Какие проводки необходимо сделать в данной ситуации?

По техническим причинам предприятию требуется уменьшить время работы каждый день (из пяти рабочих дней) на час. Соответственно, для работников рабочее время в неделю будет уменьшено с 40 часов до 35. Будет ли 35 часов в неделю считаться нормальной продолжительностью рабочего времени? Имеет ли право работодатель в одностороннем порядке уменьшить продолжительность рабочей недели?

Общество с ограниченной ответственностью (общество А) является единственным участником другого общества (общество Б). Приняты решения о присоединении общества А к обществу Б. Участники общества А после реорганизации станут участниками общества Б с сохранением имеющегося соотношения между их долями. Согласно показателям балансов на отчетную дату перед реорганизацией у общества А уставный капитал - 30 тыс. руб., нераспределенная прибыль - 4000 тыс. руб.; у общества Б уставный капитал - 25 000 тыс. руб. (на такую же сумму отражены финансовые вложения в балансе общества А), нераспределенная прибыль - 11 000 тыс. руб. При этом на собрании участников решено при реорганизации увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли до 30 000 тыс. руб. Можем ли мы так сделать?

Закрытое акционерное общество было образовано в 1990-е гг. с размером уставного капитала 8500 руб. Есть ли необходимость в настоящее время увеличивать уставный капитал до 10 000 руб.?

Большинство работ на предприятии химической промышленности связано с вредными и опасными для здоровья веществами. Однако некоторые работники предприятия более 60% рабочего времени проводят за компьютером. Относится ли такая работа к категории вредных? Нужно ли таким работникам давать молоко за вредность или другое спецпитание?

Работник в конце рабочего дня подрался с другим работником и нанес последнему физический урон. Но, не удержавшись на ногах, он сам упал на производственное оборудование и получил травму руки. Проведенное расследование и показания свидетелей подтверждают, что виновным в инциденте является работник, сломавший руку. Его действия милиционеры квалифицировали как побои. Теперь ему, по их словам, грозит крупный штраф. Каким образом оплачивать больничный лист этому работнику?

Мы перепродаем 100% доли учредителей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью стороннему физическому лицу. Обязаны ли мы в связи с этим закрывать расчетный счет?

Автотранспортное предприятие проводит для собственных нужд предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей транспортных средств. При этом мы не собираемся оказывать такие услуги сторонним организациям. Обязаны ли мы в таком случае оформить лицензию на право заниматься данным видом медицинской деятельности? Или же достаточно принять на работу медицинского работника, имеющего соответствующий документ об образовании и о прохождении обучения?

Заказчик-застройщик планирует предоставить новым дольщикам рассрочку финансирования, причем оплата всей суммы планируется после завершения строительства дома и оформления дольщиком права собственности на объект долевого строительства. Может ли застройщик заключить договор на указанных условиях?

Наша организация в качестве арендатора подписала договор аренды помещения. У нас не было возможности спорить с арендодателем по пунктам договора из-за спроса на это помещение (оно расположено в престижном районе города). В подписанном нами договоре аренды по всем вопросам без конкретизации даны ссылки на соответствующие нормы Гражданского кодекса РФ. В помещении имеется ветхая встроенная электропроводка (с 1955 г. не менялась), которая в любое время может стать причиной пожара. Арендодатель с ремонтом не торопится. Какие шаги в данной ситуации должен предпринять арендатор, чтобы не стать ответственным в случае возможного пожара?

Общество, являющееся застройщиком, занимается привлечением денежных средств граждан и организаций (далее - дольщики) для участия в долевом строительстве многоквартирного дома. Строительство дома близится к завершению, и через два-три месяца он будет сдан в эксплуатацию. Может ли застройщик привлекать новых дольщиков для участия в финансировании строительства дома в этот период?

У меня открыта сберегательная книжка в отделении Сбербанка России. Если денежные средства поступают из коммерческих банков, за снятие этих средств с книжки банк взимает комиссию 1%, хотя в договоре о комиссионных сборах за снятие средств ничего не говорится. Правомерны ли действия Сбербанка по взиманию комиссии фактически за обналичивание?

По договору участия в долевом строительстве уплата финансирования планируется из денежных средств, которые поступят от продажи объекта долевого строительства после оформления его в собственность дольщика. Как застройщику защитить свои интересы в случае такого финансирования?

Суд присудил взыскание ущерба в нашу пользу единовременно. Должники отказываются платить или хотят платить в течение года. Семь месяцев прошло - судебное решение не исполнено. Уже давно вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, но судебный пристав ничего не делает. Как можно повлиять на судебного пристава или каким образом ускорить процесс взыскания ущерба по исполнительному листу? Есть ли сроки исполнения исполнительных листов?

Мой отец был одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью. Весной он умер, и мне в наследство досталась его доля. Однако в управлении общества мне заявили, что я не смогу стать участником ООО. Что это значит и какие действия следует предпринять для защиты моих прав?

Многие годы я работал в северных районах республики Коми и только перед пенсией несколько лет - в московском регионе. При выходе на пенсию мой стаж работы на Крайнем Севере был учтен без применения полуторного коэффициента. Почему?

Я проработала 28 лет в детском саду в должности медсестры и потом - старшей медсестры. Детские учреждения не относятся к системе здравоохранения. Будет ли в связи с этим мой стаж рассматриваться как медицинский при назначении пенсии?