ЭЖ Вопрос-ответ | №03 от 03 марта 2008

С 2008 г. вступила в действие часть четвертая Гражданского кодекса РФ, посвященная интеллектуальной собственности (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ). О том, как применять прежние нормы законодательства об интеллектуальной собственности и новые нормы ГК РФ, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ подробно разъяснил в Информационном письме от 13.12.2007 N 122 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности" (далее - Обзор).

Трудовыми договорами предусмотрено, что при досрочном расторжении договора по соглашению сторон либо по инициативе работодателя сотрудник получает выходное пособие, если он фактически отработал в нашей организации не менее 20 месяцев. В договоре с генеральным директором размер такого пособия установлен в размере среднего заработка за три года, с остальными сотрудниками - в размере среднего заработка за год. Учитываются ли расходы по выплате такого выходного пособия при расчете базы по налогу на прибыль, подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ и ЕСН?

Организация открыла кредитную линию в банке в целях осуществления уставной деятельности, но использовала не все кредитные средства. За часть не использованных организацией средств банк получает комиссионное вознаграждение. Вправе ли организация учесть такое вознаграждение в составе расходов для целей налогообложения прибыли? Можно ли это вознаграждение отнести к расходам, если его сумма определяется не как процент от суммы неиспользованных средств, а как фиксированная сумма (т.е. установлена не в относительном, а в абсолютном выражении)?

Организация реализует имущество, которое учитывалось по стоимости, включая НДС. При этом по части имущества в его стоимость включен не весь НДС, а лишь часть его. Как правильно рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет?

Организация приобрела объект незавершенного строительства, в составе которого находилось вмонтированное оборудование. Объект передан организации по акту приема-передачи и оприходован на счет 08 после его полной оплаты (в соответствии с условиями договора право собственности на объект перешло к организации именно в этот момент). В дальнейшем организация демонтировала оборудование и вывезла его с объекта. Планируется использовать его также в деятельности, облагаемой НДС. Каков порядок применения налоговых вычетов в данной ситуации?

Возникает ли доход или расход для целей налогообложения прибыли организаций у акционерного общества, увеличивающего или уменьшающего свой уставный капитал? В случае если при увеличении либо уменьшении уставного капитала возникает доход (расход), то в какой момент времени акционерному обществу следует его учитывать в налоговых целях?

Общество реализует дорогую одежду и обувь. Поскольку у наших покупателей, как правило, высокий уровень доходов и повышенные требования к уровню обслуживания, организация украшает торговые залы некоторых магазинов живыми цветами. Можно ли такие расходы учитывать в целях налогообложения прибыли?

У многих торговых и производственных компаний существует проблема списания боя при загрузке, транспортировке, разгрузке продукции, а также при перемещении товара по складу. Налоговые органы при разъяснении данной проблемы настоятельно советуют расходы по бою продукции в налоговом учете списывать как расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу для налога на прибыль. Нужно ли следовать таким разъяснениям?

Для своих сотрудников - охранников - организация покупает форменную одежду, не предусмотренную нормами, установленными законодательством Российской Федерации. Эта форменная одежда является собственностью организации. Вправе ли организация учитывать в целях налогообложения прибыли организаций такие расходы?

Наша организация розничной торговли заключила предварительный договор аренды нежилого помещения в торговом центре с целью дальнейшей торговой деятельности, причем арендодатель еще пока не оформил право собственности на здание торгового центра. В рамках этого договора наша организация периодически вносила платежи за пользование помещением, коммунальные платежи и расходы на проведение строительно-отделочных работ. Учитываются ли эти расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Организации оказаны услуги, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США. Условиями договора предусмотрено, что оплата услуг производится в рублях по согласованному сторонами курсу, превышающему официально установленный курс Банка России. Возникает ли в этом случае суммовая разница?

У организации, имеющей обособленные подразделения, одни основные средства приобретены за счет бюджетных средств, а другие - на средства, полученные в результате предпринимательской деятельности и используемые для ведения такой деятельности. Как правильно следует организации определять удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества?

Облагаются ли налогом на имущество организаций квартиры, приобретенные организацией в целях расселения жильцов сносимых домов?

Унитарному государственному предприятию передано здание в хозяйственное ведение. Должны ли быть зарегистрированы права на него в целях налогообложения? Нужно ли платить налоги на имущество и на прибыль?

Организация зарегистрирована в налоговой инспекции 7 февраля 2007 г. Приобретенное оборудование оплатили банковским платежом 1 марта. Затраты на приобретение и доставку составили 1100 тыс. руб. Оборудование поступило 29 марта, и с этой даты в бухгалтерском учете оно переведено со счета 08 в состав основных средств с ежемесячным начислением амортизации в сумме 10 тыс. руб. Другого имущества организация в этом году не покупала. Помогите рассчитать налог на имущество организаций.

Подлежат ли налогообложению объекты ЖКХ, принятые в период приватизации на баланс организации и подлежащие передаче органам местного самоуправления?

Подлежит ли налогообложению находящийся на балансе отделения банка и пригодный для использования объект до ввода его в эксплуатацию?

Результаты переоценки основных средств отражены во II квартале 2007 г. На 1 января 2007 г. их стоимость увеличилась. Необходимо ли представлять уточненную налоговую декларацию за 2006 г. и уточненный расчет за I квартал 2007 г.? Можно ли руководствоваться Письмом Минфина России от 17.04.2007 N 03-05-06-01/31?

В каком порядке предоставляется отсрочка по уплате налога на имущество бюджетному учреждению? Каким документом можно подтвердить задержку финансирования из федерального бюджета?

Можно ли в отношении переданных в качестве вклада в уставный капитал основных средств пользоваться льготой, предусмотренной ст. 385.1 НК РФ для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области?

Подлежит ли налогообложению имущество муниципальной казны, являющееся собственностью органов местного самоуправления? Должно ли переоцениваться это имущество?

Кто должен уплачивать транспортный налог за воздушное судно, эксплуатируемое на территории России, если собственник находится за ее пределами?

Предприятие оплачивает транспортный налог в Республике Удмуртия по автомобилям УАЗ-390992 (категория ТС «B» (разрешенная максимальная масса 2820 кг) - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми), ИЖ-2715 (категория ТС «B» (разрешенная максимальная масса 1615 кг) - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3500 кг), ИЖ-2715 (категория ТС «B» (разрешенная максимальная масса 1615 кг) - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3500 кг). По автотранспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России, ставка транспортного налога зависит от их категории по классификации Венской конвенции. По вышеперечисленным транспортным средствам применена налоговая ставка 8 руб. по категории ТС «B» (М1, М1С. № 1) - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. При камеральной проверке налоговая инспекция предложила пересчитать налог по ставке 25 руб. за 1 л. с. Права ли она?

Нам непонятно, по какой ставке мы должны будем платить транспортный налог, поскольку не можем разобраться с категорией приобретенного автомобиля: легковой или грузовой. Как это правильно сделать?

Мы купили земельный участок для строительства подсобных помещений. Организация применяет УСН (объект налогообложения - «доходы минус расходы»). Можно ли расходы по строительству объекта и приобретению земельного участка учесть при определении налоговой базы?

Особенностью нашей деятельности является сезонный характер работы. Можем ли мы учитывать фактическое время работы в налоговом периоде, корректируя соответствующим образом значение коэффициента К2? Или такой возможности теперь нет в связи с внесением поправки в ст. 346.27 НК РФ?

Мне принадлежит крытый прилавок на розничном рынке, поделенный перегородками на одинаковые ячейки, которые я сдаю в аренду для ведения розничной торговли. Причем в аренду сдается либо одна ячейка, либо несколько расположенных рядом ячеек. Какой я должен применять физический показатель базовой доходности для исчисления ЕНВД и как этот показатель определять?

ООО заключило с заказчиком договоры на проведение комплекса работ на участках нефтяных месторождений. В договорах есть условие о необходимости страхования за счет общества работ и объектов от всех рисков, включая гражданскую ответственность перед третьими лицами, с даты начала работ до даты сдачи выполненных работ. Общество заключило со страховой компанией (СК) соответствующие договоры страхования строительно-монтажных рисков на сроки с августа 2007 г. по март 2008 г. По условиям этих договоров страховые премии уплачивались ООО частями. Суммы страховых премий ООО учитывало в составе расходов. При этом для выполнения работ ООО заключило договоры с субподрядчиками. Некоторые договоры составлены с учетом того, что субподрядчики возмещают ООО расходы по оплате страховых премий при предъявлении копий полисов страхования. В таком случае сумму страховых взносов в полном размере ООО учитывало в момент их уплаты на счете 26 и в составе расходов в налоговом учете. Суммы страховых взносов, подлежащие возмещению субподрядчиками, отражались ООО в периоде получения страховых полисов проводкой: Дебет 62 - Кредит 90. То есть сумму страховых взносов ООО учитывало единовременно в составе доходов (как доходы от обычных видов деятельности) и расходов в полной сумме. Правомерно ли поступило ООО и возможны ли для него какие-либо негативные последствия?

В результате проведенной инвентаризации комиссионером выявлена недостача принадлежащих комитенту товаров, о чем было сообщено комитенту. Как комиссионеру и комитенту отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете? Нужно ли комитенту восстанавливать НДС, уплаченный поставщикам утраченного товара?

Работник уволился по собственному желанию в декабре, а в январе ему была начислена квартальная премия. Возникает ли необходимость в данном случае перерасчета среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

Можно ли переводить в середине года работника с суммированного учета рабочего времени на несуммированный, если учетный период - год? Если да, то как быть с переработкой?

Я нуждаюсь в консультации по вопросу оплаты пособия по временной нетрудоспособности. Я 16 июля 2007 г. вышла из декретного отпуска на прежнее место работы, где отработала до этого 10 лет. Проработала две недели и с 1 по 13 августа 2007 г. ушла на больничный по уходу за ребенком. Мне выплатили по больничному листу всего 463 руб. (при моем окладе 14 600 руб.). Расчет был произведен исходя из МРОТ, потому что я проработала менее трех месяцев по выходу из декрета. Считаю такой расчет неправомерным. Расчет должен производиться из расчета среднего дневного заработка, ведь в 2007 г. вступил в силу Федеральный закон № 255-ФЗ. Права ли я?

Пакет документов на регистрацию юридического лица был направлен налоговой инспекции по почте. Налоговая инспекция отказала в регистрации в связи с тем, что было недооформлено заявление о госрегистрации. Компания попросила вернуть пакет документов, но ей было в этом отказано. Правомерно ли данное действие налогового органа?

Подлежит ли штрафу при налоговой проверке организация в случае: отсутствия у нее справок-отчетов кассира-операциониста (формы № КМ-6, № КМ-7) или наличия ошибок при их заполнении; отсутствия отдельных Z-отчетов; наличия ошибок при заполнении Журнала кассира-операциониста без исправлений?

Распространяется ли на предпринимателей ограничение на расчет наличными в сумме 60 000 руб.?

В каком размере определяется в налоговом учете первоначальная стоимость вносимых юридическим лицом - резидентом РФ в уставный капитал ООО нематериальных активов в случае, если остаточная стоимость актива по данным налогового учета передающей стороны превышает сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком?

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг по договору на получение информации о юридическом или физическом лице, запись о котором внесена в ЕГРЮЛ? Полученная информация будет использоваться с целью принятия решения о возможном заключении контрактов с соответствующими поставщиками и покупателями.

Специалисту, работающему по договору гражданско-правового характера, выплачен аванс. Должна ли организация удержать НДФЛ с этой суммы?

Правомерна ли выплата сотруднице пособия по беременности и родам за счет средств ФСС РФ в случае, если на период временной нетрудоспособности действовал договор гражданско-правового характера?

Нас трое учредителей. Взносом в уставный фонд было имущество. Его внесла за всех я, и в оценочных документах независимого оценщика отражено, что имущество мое личное. По уставу акции распределены в равных долях, но акционеры мне до сих пор не возместили свои доли, а прошло уже более года. У нас в уставе оговорено, что если акционеры не оплатили свои акции в течение года, то права на их акции переходят обществу. Следует ли из этого, что я могу претендовать на их доли?

Организация приобрела дорогостоящее основное средство, по факту его ввода в эксплуатацию единовременно принята в расходы для целей налогообложения амортизационная премия. Через полтора месяца основное средство было реализовано. В процессе налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности за занижение базы по налогу на прибыль. По мнению проверяющих, из-за единовременного отнесения в расходы амортизационной премии неправомерно увеличены расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Правы ли налоговики, или все-таки можно было относить к расходам амортизационную премию по такому имуществу?

На балансе организации в качестве финансовых вложений числятся акции других организаций. В 2007 г. организации, акциями которых мы владели, ликвидированы. Можно ли в целях налогообложения прибыли признать документально подтвержденные затраты налогоплательщика на приобретение акций в уставном капитале таких организаций?

Компания будет снимать квартиру для сотрудника, который имеет постоянную прописку в нашем городе. Каким образом будут учитываться эти затраты, какие необходимы документы, какие мы будем платить налоги и могут ли возникнуть проблемы в данной ситуации?

Заказчик (организация) при погашении задолженности перед обществом хочет переуступить ему право требования к третьему лицу по договору купли-продажи имущества и право требования по возмещению сумм, уплаченных банку этим лицом в качестве поручителя за заемщика, возникшее в порядке регресса. Каков порядок отражения указанных операций в бухгалтерском учете и порядок налогообложения?

В 2000 г. по договору пожизненного содержания с иждивением была безвозмездно передана двухкомнатная квартира, которая принадлежала двоим получателям ренты на праве совместной собственности. В 2005 г. один получатель скончался. 1. Обязан ли плательщик ренты оплачивать счета за телефон, электричество (как не коммунальные услуги), если в договоре написано, что плательщик представляет получателям право постоянного безвозмездного пользования и проживания в квартире, при этом оплата жилья и коммунальных услуг - за счет плательщика ренты? 2. Вправе ли получатель ренты в судебном порядке требовать увеличения объема содержания или расторгнуть договор? В последнем случае вся квартира или только половина квартиры будет возвращена получателю ренты? 3. Вправе ли плательщик зарегистрироваться (прописаться) в квартире без согласия получателя и сдавать половину квартиры внаем?

Я проживаю в квартире по договору социального найма, являясь нанимателем жилого помещения. Вместе со мной проживают моя дочь и двое ее детей. В начале 80-х гг. по просьбе дочери я зарегистрировала в нашей квартире ее мужа. Затем, после рождения двоих детей, он ушел из семьи и стал проживать у другой женщины. Брак между ним и моей дочерью был расторгнут. В нашей квартире он не проживает примерно с 1993 г. Мои внуки уже взрослые и алименты не получают. Последние алиментные платежи были из организации, которой уже не существует. В настоящее время местонахождение бывшего зятя мне неизвестно, однако он так и остается зарегистрированным по месту жительства по этому адресу. Мы хотели приватизировать нашу квартиру. Но в Департаменте жилья мне сказали, что бывший зять также имеет право на участие в приватизации и необходимо представить его письменный отказ либо он должен выписаться из квартиры. По совету юристов я обратилась в суд с иском о признании его утратившим право пользования нашей квартирой и снятии его с регистрации. Суд отказал, сославшись на отсутствие доказательств того, что у ответчика имеется иное жилое помещение, в котором он проживает. Что же делать? Неужели из этой ситуации нет выхода?