ЭЖ Вопрос-ответ | №02 от 30 января 2015

В период с 1 января 2015 г. по 1 января 2021 г. законами субъектов РФ для индивидуальных предпринимателей может быть установлена налоговая ставка 0% по налогам, уплачиваемым при упрощенной и патентной системах налогообложения. Соответствующие изменения внесены в ст. 346.20 и 346.50 НК РФ.

Внесены изменения в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» следует, что вклады участников (собственников имущества) не признаются доходом организации.

Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Физическое лицо является родителем двух детей, один из которых совершеннолетний, другой — учащийся. Кроме того, в предшествующие
годы гражданин осуществлял опеку и попечительство над племянницей, которая в настоящее время достигла совершеннолетия.
В каком размере ему положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Сумма ущерба, возмещаемая российской организацией иностранной организации — импортеру, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, за поставку товара ненадлежащего качества, не является доходом иностранной организации от источников в РФ в соответствии со ст. 309 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли.

Минфин России ответил на вопрос о порядке учета при исчислении налога на прибыль курсовых разниц, возникающих при исполнении договора комиссии, и расходов, не возмещаемых комитентом, следующим образом.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суточные, выплаченные командировочному работнику, в сумме не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. В связи с этим у бухгалтера может возникнуть вопрос: по какому курсу следует пересчитывать в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте командированному за рубеж работнику, чтобы определить, будут ли они облагаться НДФЛ?

Если предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, он обязан перейти на общий режим с начала периода, на который был выдан патент.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара или получения предоплаты. При этом датой отгрузки реализуемого недвижимого имущества признается день передачи объекта по передаточному акту или иному документу (п. 3 и 17 ст. 167 НК РФ).

Согласно ст. 312 ТК РФ дистанционной работой признается выполнение трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства или иного обособленного подразделения при условии использования для этой трудовой функции и взаимодействия с работодателем с помощью Интернета. Обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы рабочие места на срок более месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

ФНС России рассказала о порядке представления налоговой декларации по НДС в электронной форме организациями и ИП, освобожденными от уплаты НДС или применяющими специальные режимы налогообложения.

ФНС России опубликовала новые коды для льгот по налогу на имущество организаций.

Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ налоговая инспекция имеет право принять решение о приостановлении операций по расчетному счету организации, если организация не представит в течение десяти дней после установленного срока налоговую декларацию.

Субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. В этом случае руководителем компании должны быть определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций и их хранении.

Компаниям, осуществляющим социальное обслуживание граждан, предоставлено право в отношении полученных ими доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, применять налоговую ставку в размере 0%.

Уточнен порядок привлечения к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан — высококвалифицированных специалистов. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и начнут действовать со 2 марта 2015 г.

Операции по реализации абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия освобождены от обложения НДС.

Доходы работников в денежной и натуральной формах в рамках мер поддержки, включая компенсации и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемых работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов, освобождены от обложения НДФЛ. Это предусмотрено новым п. 59, введенным в ст. 217 НК РФ.

В пункте 1 ст. 251 НК РФ появился новый подп. 51. Согласно ему при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации государственного контракта, которые переданы его исполнителю государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении.

На территории РФ введен новый документ МСФО (IFRS) 14 «Счета отложенных тарифных разниц». Он содержит требования к отражению в финансовой отчетности остатков по счету отложенных тарифных разниц, которые возникают при предоставлении организацией клиентам товаров или услуг по ценам или тарифам, являющимся предметом тарифного регулирования.

Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ, предусмотрено, что форма заявления на получение патента утверждается ФНС России. Налоговики исполнили это требование законодательства, издав соответствующий приказ.

У физических лиц с 1 января 2015 г. появилась новая обязанность.

ФНС России утвердила новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Чиновники рассказали, как учитывать расходы в виде амортизационной премии, если основное средство переведено на длительную консервацию в месяце ввода в эксплуатацию или в следующем месяце.

Чиновники разъяснили порядок исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения.

Минфин России разъяснил, при каких условиях организация вправе отразить в расходах по налогу на прибыль стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам.

С 1 января 2015 г. организации освобождаются от обложения налогом на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основного средства, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Если работник отчитался по подотчетным суммам позже установленного срока, а организация не удерживала эти суммы из его заработной платы, то, по мнению специалистов Минтруда России, в данной ситуации возникает объект обложения страховыми взносами.

Порядок уплаты взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

В июне силами подрядчика проведены работы по капремонту сетей тепловодоснабжения. НДС по выполненным работам принят к вычету. В декабре предприятие получило субсидию из бюджета на возмещение затрат по капремонту сетей тепловодоснабжения с НДС. Нужно ли уточнять НДС за II квартал или надо восстановить НДС в IV квартале?

Наша в IV квартале 2014 г. заключила договор подряда. По нему мы являлись заказчиками. Условиями договора была предусмотрена предоплата в размере 100 000 руб. и поэтапная сдача работ. Договором установлено, что зачет аванса производится в размере 40% от стоимости выполненных за каждый этап работ.
Мы перечислили оговоренную сумму аванса и приняли к вычету НДС в размере 15254, 24 руб. (100 000 руб. х 18/118). Стоимость первого этапа работ составила 50 000 руб. (в том числе НДС 7627,12 руб.). На эту сумму подрядчик выставил счет-фактуру.
По условиям договора по завершении первого этапа работ в счет аванса зачтено 40% стоимости работ, то есть 20 000 руб. (50 000 руб. х 40%). Должны ли мы восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС в размере, указанном в полученном счете-фактуре (то есть в размере 7627,12 руб.), или же можно сделать это пропорционально сумме, зачтенной в счет оплаты работ
согласно условиям договора (то есть в размере 3050,85 руб. (20 000 руб. х 18/118))? И как быть с НДС по аналогичным договорам, заключенным в начале прошлого года?

Наша компания в июле 2014 г. продала объект недвижимого имущества. Мы определили налоговую базу в момент подписания акта о передаче объекта покупателю. Правильно ли мы поступили, учитывая произошедшие летом прошлого года изменения в порядке определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимости?

В этом году наша компания решила воспользоваться правом на несоставление счетов-фактур при реализации товара неплательщикам НДС . Можно ли соответствующее согласие c контрагентами оформить в электронном виде?

В ноябре прошлого года бухгалтер ошибочно зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру. Обнаружили это только сейчас. Каковы наши действия?

Индивидуальный предприниматель занимается поставкой продуктов. Договором поставки установлено, что в случае выполнения согласованного объема отгрузок и при отсутствии нарушений условий договора покупатель имеет право на получение бонуса (10% от всего объема поставок) в качестве выплаты на расчетный счет. Указанная выплата не изменяет цену ранее поставленного товара. Как рассчитать сумму бонуса: исходя из стоимости реализованного товара с учетом НДС или без налога? Полежит ли указанная выплата обложению НДС у покупателя?

Пункт 9 ст. 258 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право включать в расходы амортизационную премию.
Следует ли применение амортизационной премии зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения? Если да, то что там нужно отразить?

Компания на общем режиме налогообложения в рамках государственного контракта оказывает услуги по организации кинофестиваля. Для целей возмещения затрат, связанных с проведением мероприятия, от заказчика — областного министерства культуры были получены денежные средства. Облагаются ли такие поступления налогом на прибыль?

В состав учредителей нашего ООО входят только российские юридические лица. Согласно уставу организации дивиденды выплачиваются по окончании каждого квартала. В 2014 г. мы это обязательство перед учредителями выполняли. Однако по итогам года наша компания получила убыток. Признается ли в такой ситуации выплаченный доход дивидендами? И если нет, то кто должен доплатить налог на прибыль — мы или учредители?

Вправе ли компания на общем режиме налогообложения единовременно списать расходы по оплате услуг на разработку проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, оказываемых специализированной организацией?

В нашей организации менеджеры по закупкам материалов используют собственные автомобили для служебных поездок. Компания выплачивает им компенсации. Можно ли учесть в расходах для целей налогообложения прибыли эти компенсации, а также стоимость израсходованных на служебные поездки ГСМ? Если да, то какие документы подтвердят данные расходы?

Из-за болезни сотрудника была отменена его поездка в командировку. В связи с этим мы в день предполагаемого вылета сдали авиабилет. Первоначальная стоимость билета составила 10 620 руб. (в том числе НДС 18% — 1620 руб.). Но авиаперевозчик удержал с нас неустойку за возврат билета в день вылета. Размер неустойки составил 25% от стоимости билета. Как учесть эту неустойку при расчете налога на прибыль? И как быть с НДС? Ведь мы его приняли к вычету в периоде приобретения билета.

Организация подарила квартиру сотруднику. Нужно ли выписывать счет-фактуру по данной операции и делать соответствующую запись в книге продаж? Каковы налоговые последствия в части НДФЛ?

Каков порядок исчисления налога на прибыль и НДС при реализации проектных работ, если акт приемки-сдачи работ не подписан и задолженность по договору взыскивается в судебном порядке?

Каковы налоговые последствия возмещения работникам с разъездным характером работы затрат на аренду квартир?

Менеджер нашей компании должен был отправиться в Чехию для подписания договора с партнерами. Для поездки были получены виза и медицинская страховка. Однако командировку отменили в связи с несогласованием цен на поставляемые товары. Нужно ли облагать страховыми взносами оплату стоимости визы и медицинской страховки?

Мы приняли на работу инвалида III группы. Подскажите, пожалуйста, по каким ставкам следует уплачивать страховые взносы с выплат, начисленных этому работнику в 2015 г.? Организация работает на общем режиме, при исчислении страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат в пользу остальных работников применяет обычные ставки.

Наше ООО участвовало в реорганизации в форме присоединения. Реорганизацию завершить не удалось, так как в судебном порядке был введен запрет на совершение регистрационных действий в отношении нашей организации в связи с рассмотрением корпоративного спора. Можно ли снять этот запрет?

Договор купли-продажи нежилого помещения заключен 1 января, на следующий день помещение передано по акту приема-передачи покупателю и произведен полный расчет. В договоре было условие об обременении объекта правом долгосрочной аренды со ссылкой на зарегистрированный договор аренды с твердой суммой арендной платы. 5 января между арендатором и продавцом заключено дополнительное соглашение, по которому размер арендной платы снижен в два раза. Имеет ли право продавец после заключения договора, но до регистрации перехода права собственности к нему снижать размер арендной платы?

У общества два учредителя, которые являются юридическими лицами, а управление обществом с ограниченной ответственностью осуществляет управляющая компания. Нужно в ИФНС зарегистрировать новую редакцию устава. Кто и как должен подавать заявление?

Я родила второго ребенка 6 января 2008 г., но единовременное пособие при рождении ребенка не получала. Могу ли я получить пособие спустя почти семь лет?

Я пенсионерка по возрасту. В 2014 г. приобрела легковой автомобиль мощностью 135 л.с. в Краснодарском крае и здесь же поставила его на учет и эксплуатирую. Место прописки — Амурская область. Где я должна подать заявление в налоговую инспекцию для получения скидки по налогу на данный автомобиль?

Наша семья планирует приобрести квартиру стоимостью 4,3 млн руб. в собственность обоих супругов и двоих детей дошкольного возраста. Доли у всех будут одинаковыми. Никто из супругов ранее имущественным вычетом при приобретении недвижимости не пользовался. Часть стоимости квартиры в размере 453 026 руб. будет оплачиваться материнским капиталом. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья в такой ситуации?