ЭЖ Вопрос-ответ | №02 от 30 января 2008

Наше акционерное общество является учредителем детского сада для детей работников общества. Плата за содержание в нем детей взимается с родителей по льготным расценкам, которые ниже, чем сумма расходов на содержание ребенка. Существуют ли установленные федеральным законодательством нормы на предоставление такой льготы работникам коммерческой организации - учредителя детского сада? У нашего детского сада нет лицензии на осуществление образовательной деятельности по программам дошкольного образования. Означает ли это, что плата за содержание детей облагается НДС?

Наша организация (дельфинарий) организует зрелищные мероприятия. Этот вид деятельности не подпадает под обложение НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговая инспекция разрешает нам применять эту льготу. Облагаются ли НДС следующие услуги: фотографирование посетителей с морскими млекопитающими; оздоровительное плавание детей с животными; сдача в аренду животных?

При приобретении и установке специализированных компьютерных программ имеет ли организация право на одномоментное возмещение НДС при наличии счета-фактуры, если сама программа списывается на затраты в течение трех или пяти лет?

Наша организация является подрядчиком при выполнении строительно-монтажных работ на территории РФ. Она пригласила на субподряд организацию из Беларуси, которая в России не зарегистрирована. В контракте указана общая сумма строительных работ - 100 000 руб., в том числе НДС - 15 255 руб. Субподрядчиком выписаны акты по формам № КС-2 и № КС-3 на соответствующую сумму. При этом счет-фактуру с НДС субподрядчик отказывается выписывать, аргументируя это тем, что он не платит НДС в Беларуси (счет-фактуру он выписывает только в том случае, если сам платит НДС). Должен ли субподрядчик выписывать счет-фактуру на выполнение работ и отражать в нем НДС? В какой строке в декларации по НДС у российской организации следует отразить начисление НДС, уплаченного за белорусского субподрядчика? Какие документы должна подготовить наша организация для подтверждения оплаты НДС за субподрядчика и как передаются эти документы в Беларусь (через налоговую инспекцию или через нашу организацию)? Отражает ли российская организация сумму НДС в Книге покупок? Как правильно нужно было сделать бухгалтерские проводки?

ООО, применяющее общий режим налогообложения, выдало беспроцентный заем фирме, не связанной с ним другими договорными отношениями. Не будет ли у ООО неприятностей? Могут ли налоговые органы в действиях этой фирмы усмотреть упущенную налоговую выгоду от предоставления услуг безвозмездно?

Можно ли включать в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли банка ежемесячное вознаграждение работникам в виде надбавки за выслугу лет? Если да, то при каких условиях?

Страховая организация осуществляет добровольное страхование грузов. При этом вознаграждение, выплачиваемое страховым агентам по договору, превышает вознаграждение, предусмотренное для выплаты в расчетах страховых тарифов, представленных в орган страхового надзора. Вправе ли страховая организация отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций такое вознаграждение?

До 2007 г. наша организация получала доходы и платила налог на прибыль. Но сейчас у организации нет выручки от реализации, так как она не ведет никакой коммерческой деятельности. При этом в течение 2007 г. у организации имелись небольшие расходы в виде амортизации компьютера (который к концу года полностью самортизирован) и она уплачивала налог на имущество с его остаточной стоимости. Куда можно списать образовавшийся убыток? По итогам первого полугодия руководство уже вызывали на комиссию по убыткам в налоговую инспекцию (был показан убыток в декларации по налогу на прибыль и в форме № 2). Инспекция настоятельно рекомендовала пересмотреть расходы. Но куда же их деть?

Рабочее помещение нашей организации оборудовано стационарной телефонной связью. Услуги связи мы оплачиваем согласно договору с первым оператором и включаем в состав производственных затрат. Помимо этого, у нас заключен договор со вторым оператором - сотовой связи, которой пользуются сотрудники по перечню, утвержденному приказом директора. Не у всех работников разъездной характер работы. Будут ли наши расходы по оплате счетов оператора сотовой связи обоснованными? До какой степени нужно детализировать счета второго оператора, чтобы подтвердить производственный характер расходов?

Организация платит за разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Как учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли организаций? Если нужно учитывать равномерно, то вправе ли организация при ликвидации своего обособленного подразделения единовременно учесть оставшуюся не учтенную ранее часть таких расходов?

Нашей основной деятельностью является купля-продажа ценных бумаг (но профессиональным участником рынка ценных бумаг наша организация не является). При этом помимо расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, у нас есть и другие расходы: на выплату работникам заработной платы, арендные платежи и др. Можем ли мы учитывать их для целей налогообложения прибыли организаций?

Выделившаяся организация (Б) по решению суда исполняет обязанность по уплате налогов реорганизованной организации (А) вместе с организацией А. Становится ли в этом случае организация Б правопреемником организации А в части исполнения ее обязанностей по уплате налогов?

У нас имеются сведения об излишне удержанном налоговым агентом НДФЛ (по ставке 15% вместо 9%) с дивидендов, получаемых по акциям российских эмитентов в виде депозитов в американском банке - депозитарии. Держателями американских депозитарных расписок (ADR) и глобальных депозитарных расписок (GDR) (конечными получателями дохода) являются физические лица - резиденты России. Как заполнять лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" декларации по налогу на прибыль организаций?

Акционерное общество приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам, которыми являются юридические лица, органы государственной власти и органы местного самоуправления. Обязано ли акционерное общество исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых органам государственной власти и органам местного самоуправления?

Я имею в собственности два офисных помещения. 1. Могу ли я сдавать их в аренду юридическим лицам и платить НДФЛ в размере 13%? Или такая деятельность считается предпринимательской и я должна зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? 2. Какие налоги при этом надо будет платить?

Фирма арендует гараж у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Помимо арендной платы мы ежемесячно возмещаем владельцу гаража его расходы на тепло-, электроснабжение и охрану гаража. В каком порядке удерживается НДФЛ из сумм, выплачиваемых нашему арендодателю?

В 2007 г. бухгалтер рассчитывал налогооблагаемую базу следующим образом:
- за I квартал: сумму остаточной стоимости основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля делил на 4 и умножал на 2,2%;
- за полугодие: сумму остаточной стоимости ОС на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля делил на 4, умножал на 2,2% и отнимал авансовый платеж за I квартал;
- за девять месяцев: сумму остаточной стоимости ОС на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября делил на 4, умножал на 2,2% и отнимал авансовые платежи за I и II кварталы.
Является ли такой расчет ошибочным и как в таком случае правильно рассчитать налог на имущество организаций?

Организация приобрела здание для размещения офиса, но оно требует капитального ремонта. Право собственности на здание зарегистрировано в установленном порядке. Обязаны ли мы до начала ремонта, т.е. не вводя здание в эксплуатацию, включить данный объект недвижимости в состав основных средств и начислять по нему налог на имущество? Относятся ли расходы на капитальный ремонт не введенного в эксплуатацию здания к прочим расходам для целей налогообложения прибыли?

«Упрощенцы» свои расходы по приобретению товаров учитывают по мере их реализации. Согласно Письму Минфина России от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 метод учета указанных расходов налогоплательщики вправе установить самостоятельно. В этом же Письме предлагаются формулы для их учета. Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы, вид деятельности - оптовая торговля), разработала свой способ списания стоимости товара, который учитывает особенности ее работы. Не является ли это нарушением с точки зрения налоговых органов?

Некоммерческое партнерство применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и наряду с уставной деятельностью оказывает платные услуги организациям, т.е. ведет коммерческую деятельность. Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Может ли некоммерческая организация делить в таком порядке сумму общих расходов (например, арендная плата, зарплата руководителя), которые относятся как к уставной, так и к коммерческой деятельности?

Может ли индивидуальный предприниматель, имеющий работников и находящийся на ЕСХН, включить в расходы оплату своего обучения по охране труда? Какие документы для этого надо представить? Какими нормами Налогового кодекса можно подтвердить правомерность учета вышеуказанных расходов?

Я имею статус индивидуального предпринимателя, занимаюсь розничной торговлей и плачу ЕНВД. У меня несколько собственных магазинов и офис, в котором работают пять сотрудников (бухгалтер, менеджер, водители). Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 346.32) дает предпринимателю возможность уменьшать (не более чем на 50%) сумму ЕНВД, исчисленного за налоговый период по каждому месту осуществления розничной торговли, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченную предпринимателем за этот же период по месту его жительства. Каким образом мне нужно распределять между своими объектами деятельности эти суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников магазинов и офиса, если магазины относятся к разным налоговым инспекциям?

Когда представительные органы муниципальных образований принимают решение ввести на своей территории ЕНВД, имеют ли они право по-своему трактовать, какой вид деятельности подпадает под этот спецрежим? Могут ли они ограничивать виды объектов, используемых в переводимых на ЕНВД видах предпринимательской деятельности (точки розничной торговли и общепита, гостиницы и т.п.)?

В Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2006 № КАС06-260 говорится, что к отношениям по хранению на специализированных автостоянках принудительно эвакуированных по решениям должностных лиц органов внутренних дел автотранспортных средств применяются нормы действующего в настоящее время гражданского законодательства о хранении. А значит, услуги специализированных автостоянок по хранению принудительно эвакуированных автотранспортных средств можно отнести к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. То есть ЕНВД применять можно. Но я читал разъяснения налоговых органов о том, что такие услуги не могут быть переведены на спецрежим в виде ЕНВД, потому что в данном случае платные услуги на основе договоров хранения не оказываются. Правы ли налоговики?

Два взаимосвязанных юридических лица (входящих в один холдинг) хранят и отгружают серийный товар с одного склада. При проведении инвентаризации у одного юридического лица всплывает излишек, а у другого - недостача данного товара по одним и тем же серийным номерам. Как выровнять данные учета по такой пересортице? Ведь в соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2004 № 07-05-14/217 проводить взаимозачет пересортицы можно только с соблюдением правила «у одного и того же проверяемого лица». Кроме того, хочется избежать оприходования излишков и списания недостач по результатам инвентаризации, так как за излишки необходимо платить налог, а недостачи ложатся на виновных лиц.

Организация купила диск с программным обеспечением, поступление которого в организацию оформлено товарной накладной (договора нет), срок полезного использования не оговорен. Как учесть программное обеспечение (ПО) в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы не было расхождений? Каковы возможные варианты в случаях, если стоимость ПО - 24 000 и 800 руб.?

Наша организация приобрела по договору лизинга комбайны и передала их в сублизинг. Комбайны учитываются на счете 03. По условиям договоров лизинга и сублизинга имущество находится на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя). Через некоторое время несколько договоров сублизинга были расторгнуты, комбайны изъяты и находились у нас на площадке. По истечении 11 месяцев эти комбайны были вновь переданы по договорам сублизинга. Имеем ли мы право начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете за время нахождения комбайнов у нас на площадке в течение 11 месяцев? Ведь договор лизинга продолжает действовать.

На 1 января 2007 г. в обращении находилось 1 000 000 обыкновенных акций нашего ОАО номиналом 1 руб. 31 марта дополнительно было выпущено 200 000 обыкновенных акций (номинал - 1 руб., рыночная цена - 1,5 руб.). Все дополнительные акции в течение 2007 г. были размещены среди акционеров. Как правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете? Поскольку акции нашего ОАО находятся в свободном обращении на рынке ценных бумаг, мы должны в отчете о прибылях и убытках за 2007 г. привести справочные данные о прибыли, приходящейся на одну акцию. Каков порядок такого расчета?

Какими документами нужно оформить изменение (повышение) оклада сотруднику, работающему по трудовому договору?

Работнику предприятия предоставлен отпуск с 21 января 2008 г. В 2007 г. оплата труда сотрудника включала: оклад - 20 000 руб., ежемесячные премии - 10 000 руб., ежеквартальные премии - 15 000 руб. Поскольку работник с 16 по 30 сентября 2007 г. болел, ему за этот месяц было начислено: оклад - 10 000 руб., премия за сентябрь - 5000 руб., премия за III квартал - 12 500 руб. и материальная помощь - 2000 руб. Как учесть премии и материальную помощь при расчете среднего заработка?

Сотрудник уходит в отпуск с 4 февраля 2008 г. на 14 календарных дней. Оклад сотрудника составляет 10 000 руб. Весь 2007 г. отработан полностью, а с 9 по 14 января 2008 г. работник был на больничном, и его зарплата за январь 2008 г. составила 7647 руб. Какое количество календарных дней за январь 2008 г. учитывается при расчете среднего заработка? Как рассчитать отпускные?

В организации, имеющей три структурных подразделения, положением по оплате труда предусмотрена следующая система заработной платы. В подразделении 1 (производство товара): оклад - 20 000 руб. и ежемесячные премии - 20% оклада. В подразделении 2 (реализация товара): оклад - 10 000 руб. и ежемесячные премии - от 20 до 50% оклада (в зависимости от показателей объема продаж). В подразделении 3 (администрация): оклад - 25 000 руб. и ежемесячные премии - 5000 руб. В мае 2007 г. прошло повышение окладов во всей организации на 20%. Как будет учитываться повышение окладов при расчете среднего заработка для оплаты отпускных в январе 2008 г.?

Имеет ли право территориальное отделение ФСС РФ отказать коммерческой медицинской организации в заключении договора об обеспечении ее бланками родовых сертификатов, если эта организация заключила муниципальный контракт на оказание медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде?

Я собираюсь заниматься деятельностью, связанной с Интернетом: предоставлять клиентам услуги доступа, хостинга, по созданию и предоставлению в пользование электронной почты и др. В Законе о лицензировании отсутствует указание на необходимость получать лицензию на подобные виды деятельности. Действительно ли я смогу оказывать перечисленные услуги без получения разрешений и лицензий? Если же планируемый вид деятельности подлежит лицензированию, то куда следует обращаться и каким документом руководствоваться?

1. Общество создано и действует уже пять лет, занимается деятельностью по предоставлению услуг по доступу в Интернет (лицензия на эти услуги получена в 2006 г. со сроком действия три года). В сентябре 2007 г. изменены перечни лицензионных условий. Нужно ли менять лицензию в связи с изменившимися правилами или можно продолжать работать по выданной в 2006 г. лицензии? 2. Собираемся открыть интернет-кафе в разных регионах. Какие затраты и в какой момент понесет организация при получении лицензии на телематические услуги связи? Где следует получать лицензию: в регионах, где будут оказываться услуги связи (пять субъектов РФ), или в регионе, где находится сам узел связи?

Подлежит ли лицензированию деятельность по обслуживанию серверов и компьютеров абонентов, подключенных к сети Интернет, настройке программного обеспечения на компьютерах, мониторингу серверов, профилактическим работам, обслуживанию периферийных устройств, а также по созданию сайтов с последующей их реализацией?

В обществе с ограниченной ответственностью увеличился уставный капитал за счет нераспределенной прибыли, а потом - за счет переоценки основных средств. В результате этих изменений номинальные стоимости долей учредителей общества увеличились пропорционально. Из общества выходит учредитель. Необходимо ли уплачивать налог на доходы физических лиц? Если нужно, то в какой момент: после первого увеличения уставного капитала или после переоценки?

1. По условиям договора аренды транспортного средства с экипажем зарплата водителю будет выплачиваться арендатором (нашей организацией). В каком порядке и кто должен начислять «зарплатные» налоги и страховые взносы в отношении водителя арендованного автомобиля? 2. ООО арендует у своего работника автомобиль. По мнению налоговой инспекции, на сумму арендной платы следует начислять ЕСН и пенсионные взносы. Правильно ли это?

Организация закупила и выдала подарки сотрудникам к Новому году и планирует покупать подарки к 8 Марта. Как эти расходы учитываются в бухгалтерском учете и под какие налоги подпадают?

Наша организация арендовала автобус с водителем. При этом зарплату ему платит арендодатель. Должен ли этот водитель подчиняться внутреннему трудовому распорядку нашей организации в полной мере?

Наша организация ни разу пока не применяла корпоративные пластиковые карточки. Поскольку в определенных обстоятельствах это весьма удобно для подотчетных лиц, мы планируем оформить несколько карточек. Нужно ли об этом информировать налоговую инспекцию? Как расчеты с использованием таких карточек отражаются в бухгалтерском учете?

Общество отправило груз через транспортное предприятие, оплатив услуги перевозчика по безналичному расчету. Можно ли обойтись без заключения договора с транспортным предприятием или договор нужно оформить обязательно?

ООО (работает по договору комиссии) осуществило разовую поставку товара покупателю. Причем товар был отгружен и оплата поступила платежным поручением. От дальнейшего сотрудничества покупатель отказался. Найти его фактически невозможно. Обязательно ли надо было заключать договор? Если да, то как нам выйти из этой ситуации?

Необходимо ли начислять НДС со стоимости похищенного имущества, когда виновные найдены? Установлена ли законом обязанность восстанавливать НДС по такому имуществу?

Признаются ли в налоговом учете при исчислении налога на прибыль убытки от хищений?

Теряет ли право на применение регрессивной шкалы по ЕСН налогоплательщик (правопреемник) в случае реорганизации в форме преобразования и присоединения?

По решению общего собрания акционеров членам совета директоров акционерных обществ могут выплачиваться вознаграждения или компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих полномочий. Подлежат ли указанные выплаты обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

1. Слышал, что материнский капитал за рождение второго ребенка может быть направлен на образовательные цели. Что подразумевается под этими целями? Какие документы следует подготовить? 2. Может ли материнский капитал получить отец (другие родственники) ребенка? Как это сделать?

Я проживаю в Германии и имею два гражданства: российское и немецкое. Муж - русский. Мы ждем второго ребенка. Имеем ли мы право на получение материнского капитала? Если да, то как это сделать? 2. Сможет ли потом ребенок получить образование на эти средства?