ЭЖ Вопрос-ответ | №08 от 14 августа 2009

В организации в результате хищения и пропажи утрачено имущество (ноутбуки и автомобили). Необходимо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС? Если да, то в какой момент?

Предприятие (плательщик НДС) занимается производством изделий из металла. Отходы черных и нержавеющих металлов (металлолом), образовавшиеся в процессе производства, предприятие продает. Реализация таких отходов НДС не облагается, поэтому ведется раздельный учет "входного" НДС. Как выделить в закупаемом материале ту его часть, по которой не надо производить зачет НДС?

О применении вычета по НДС в отношении приобретенных для производственной деятельности товаров.

Об отсутствии оснований для применения освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении операций по реализации не завершенных строительством индивидуальных жилых домов.

Организация-комиссионер получила комиссионное вознаграждение от иностранной организации - комитента, не осуществляющей деятельность на территории РФ, за поставку оборудования в Республику Казахстан без ввоза этого оборудования на территорию РФ. Вправе ли организация в данном случае воспользоваться пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и не включать в налогооблагаемую базу по НДС сумму комиссионного вознаграждения?

Правомерно ли оформление счетов-фактур в электронном виде и подписание их электронно-цифровой подписью?

Организация в отношении амортизируемого основного средства, являющегося предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Как с 1 января 2009 г. учитывается убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации?

Перестает ли лизингодатель начислять арендные платежи в доходах для целей налогообложения прибыли с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора финансовой аренды (лизинга)? Вправе ли он начислять амортизацию по имуществу, полученному в связи с расторжением этого договора?

Между лизингодателем и лизингополучателем заключен краткосрочный (до одного года) договор финансовой аренды (лизинга). По окончании срока действия договора лизингополучатель выкупает предмет лизинга. Может ли лизингодатель начислять амортизацию по нему с учетом специального коэффициента, но не выше 3?

Учитываются ли суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный кредитной организацией по портфелям однородных ссуд, в расходах для целей налогообложения прибыли? В каком порядке кредитная организация должна учитывать суммы доначислений в резерв на возможные потери по ссудам, относящиеся к 2008 г. и направленные в феврале 2009 г. в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ?

Организация заключила кредитный договор с заемщиком, а также договор поручительства. Заемщик не погасил задолженность в срок, поэтому организация начислила ему неустойку (20 единиц). По решению суда эту неустойку необходимо взыскать с заемщика. Должна ли быть взыскана аналогичная неустойка с поручителя? Как учитывать доход в виде неустойки?

Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли затраты в виде оплаты стоимости товаров, которые впоследствии передаются клиентам, использующим услуги организации?

Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицу-арендодателю сумм арендной платы в случае заключения с ним договора аренды земельного участка? В каких случаях организация не будет являться налоговым агентом для физлица в указанной ситуации?

ОАО предоставило в 2007 г. своим работникам беспроцентные займы со сроком погашения в 2010 г. В каком порядке следует уплачивать НДФЛ в отношении доходов работников ОАО в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование указанными займами, принимая во внимание, что сумма заработной платы таких работников не превышает величину налога, исчисленного с их доходов в виде материальной выгоды?

Обязан ли работодатель (налоговый агент) контролировать наличие права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ у родителя, отказавшегося от его получения, на протяжении всего налогового периода, в течение которого второму родителю предоставляется данный вычет в двойном размере? Утрачивает ли родитель, получающий данный вычет в двойном размере, право на получение вычета в двойном размере начиная с месяца, в котором доход родителя, отказавшегося от получения вычета, превысит 280 000 руб.?

Сотрудница, которая работала с января по апрель 2009 г. и получала стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, была уволена в связи с ликвидацией организации-работодателя. В 2009 г. она не планирует устраиваться на работу, так как воспитывает двух малолетних детей. Вправе ли женщина по окончании налогового периода подать налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г., заявив в ней право на стандартный налоговый вычет с мая по декабрь 2009 г.?

Одинокая мать воспитывает дочь 2004 года рождения, отцовство которой юридически не установлено и в свидетельстве о рождении не указаны сведения об отце (стоит прочерк). В связи с этим отделение загса не может предоставить справку по форме N 25. Является ли в данном случае мать "единственным родителем" в целях получения налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?

Облагаются ли ЕСН выплаты премий работникам организации, производимые из средств фонда материального поощрения, образованного в соответствии с уставом организации за счет денежных вкладов в имущество организации ее участника, доля которого в уставном капитале организации составляет 99,5%?

Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и к дням рождения, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не относится к оплате труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Каким образом организация вправе учесть в составе расходов стоимость сырья, материалов и инструментов, оплаченных до 01.01.2009 и числящихся по состоянию на 01.01.2009 на складе организации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2009 г.?

Каков порядок постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика УСН, если он до конца календарного года прекратил осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН, а затем в течение этого же года принял решение вновь перейти на "упрощенку"?

ООО в 2008 г. применяло ЕНВД. Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в ст. 346.26 НК РФ внесены изменения, лишающие ООО права применения ЕНВД, если доля участия других юридических лиц более 25%. Доля участия в ООО юридического лица - 33%, а физических лиц - 66%. Вправе ли ООО применять ЕНВД в 2009 г.?

Является ли в целях применения ЕСХН сельскохозяйственным товаропроизводителем организация, которая выращивает покупные саженцы декоративных растений (коды 979110 - 979199, 979210 - 979282, 979310 - 979359, 979510 - 979569, 979610 - 979699, 979810 - 979839 по классификации ОК 005-93) и в последующем реализует их в возрасте 4 - 7 лет? Имеет ли право организация с 2010 г. применять ЕСХН при условии, что доля дохода от реализации данной сельхозпродукции в 2008 г. составляет не менее 70%?

Вправе ли организация, перешедшая на уплату ЕСХН, исключить из доходов, подлежащих налогообложению, суммы субсидий, полученных из бюджетов разных уровней, на возмещение части затрат по приобретению дизтоплива и средств химизации? Вправе ли организация не уменьшать при этом расходы на сумму затрат, возмещенных за счет средств бюджетов в виде указанных субсидий?

ООО в 2002 г. приобретено здание и поставлено на учет в качестве объекта основных средств. В связи с аварийным состоянием здания оно не использовалось в налогооблагаемой деятельности ООО. Подлежат ли восстановлению суммы "входного" НДС по указанному зданию? Вправе ли организация учесть сумму начисленной амортизации при исчислении налога на прибыль? Каков порядок учета указанного здания в целях исчисления налога на имущество?

Наше предприятие занимается импортом оборудования. Иногда нам приходится выполнять гарантийный ремонт по поставленному оборудованию через другие организации. При необходимости поставщик присылает запасные части. Мы не оплачиваем их, а производим затраты только на таможенные пошлины, сборы и НДС. Кроме того, мы оплачиваем работы по ремонту оборудования, услуги таможенного брокера, хранение и др.
По условиям контракта поставщик впоследствии компенсирует нам указанные расходы путем перечисления денежных средств на наш счет. Однако эти средства обычно превышают затраты, которые мы отражаем у себя в учете. Например, расходы в целом составили 100 000 руб., а нам перечислили 120 000 руб.
Правомерно ли мы относим сверхкомпенсационные доходы (20 000 руб.), полученные от поставщика, как безвозмездно полученные денежные средства на пополнение оборотных средств? Какими налогами они облагаются?
Относятся ли к затратам предприятия в целях налогообложения таможенные пошлины и сборы?
Можно ли принять к возмещению НДС по бесплатно полученным запасным частям для гарантийного ремонта?

Как отразить в бухгалтерском учете операции по выплате участнику ООО, подавшему заявление на выход из ООО в 2008 г.? Действительная стоимость его доли определяется за 2008 г. и выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества. Повлияет ли выход участника на чистую прибыль текущего года?

В обществе с ограниченной ответственностью два учредителя. Один из них (физическое лицо) намерен выйти из состава учредителей без продажи своей доли. Как оформить заявление о выходе? Какая ответственность будет лежать на этом участнике за долги ООО?

Сотрудники миграционной службы приняли решение привлечь нашу организацию к административной ответственности за нарушение части 1 ст. 18.15 КоАП РФ (незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства). Как известно, в подобном случае имеют место альтернативные санкции  —штраф или приостановление деятельности до 90 суток. Проверяющие намерены применить «более мягкое», с их точки зрения, наказание в виде штрафа 400 000 руб. Но для нас лучше, чтобы приостановили деятельность. Можем ли мы оспорить принятое решение в отношении выбранной санкции и в судебном порядке просить изменить штраф на приостановку деятельности?

Так уж сложилось в сфере коммерческого строительства, что потенциальным арендаторам поступают предложения об аренде помещений в еще не построенных зданиях. Заключая договор, арендаторы закрепляют за собой гарантированное право аренды помещения, существующего только в проекте. Как правило, в обмен на получение этого права на будущего арендатора возлагается обязанность завершить строительные работы. Сможет ли такой «участник» строительства возместить затраты на неотделимые улучшения, если по каким-либо причинам договорные отношения с инвестором будут расторгнуты?

Дольщики заключили договоры долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Срок сдачи дома — 2009 г. В настоящее время застройщик приостановил работы на объекте на стадии возведения первого этажа без объяснения причин и срока их возобновления. Как вернуть деньги или повлиять на возобновление строительства?

Наша организация работает в режиме неполной рабочей недели, а некоторые работники трудятся по пять — шесть часов в день вместо восьми. Как оплачивать в такой ситуации больничный?

В компании объявлен простой, который продлится не менее двух-трех месяцев. Работникам выплачивают 2/3 среднего заработка. Одна сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам. Как ей оплачивать отпуск по беременности и родам — исходя из 2/3 сохраненного на период простоя заработка или из полной суммы среднего заработка?

Как заполнить первый абзац оборотной стороны листка нетрудоспособности в случае, когда работник уволился, через десять дней заболел, а впоследствии предъявил к оплате больничный лист?

Подскажите, пожалуйста, как рассчитать страховой стаж для определения размера пособия по временной нетрудоспособности и как применять п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа.

В пункте 5 Разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком Минздравсоцразвития России и ФСС России от 13.04.2007 № 270/106 изложен порядок расчета размера ежемесячного пособия с применением коэффициента 30,4 (среднемесячного числа календарных дней в году). Кроме того, приведен алгоритм расчета этого коэффициента: величина 30,4 — это частное от деления числа календарных дней (365) на число месяцев в году (12). Как рассчитать этот коэффициент в високосные годы? Нужно ли было в 2008 г. применять коэффициент 30,5 (366/12)? Или величина 30,4 применяется независимо от количества дней в году?

Работник обратился в бухгалтерию с заявлением о выплате единовременного пособия на рождение ребенка. С матерью ребенка в зарегистрированном браке он не состоит. Мать ребенка не работает. Работник предоставил справку о рождении ребенка (оригинал), выданную органом загса, справку из управления социальной защиты населения, что мать ребенка данное пособие не получала, копию трудовой книжки матери, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства. Можно ли на основании перечисленных документов выплатить единовременное пособие на рождение ребенка?

По законодательству трудовой договор со священником не заключается. Должна ли у священника быть запись в трудовой книжке?