ЭЖ Вопрос-ответ | №07 от 15 июля 2009

Вопрос, подлежат ли налогообложению денежные средства, полученные подрядчиком в результате экономии при проведении строительных работ, не решен законодательно. Официальная позиция финансистов и некоторых судов состоит в том, что указанные денежные средства являются финансовой помощью со стороны заказчика и облагаются НДС согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Однако существует и другая точка зрения.

Из буквального прочтения положений Налогового кодекса РФ следует, что налоговое законодательство не делает исключения для некоммерческих организаций в части уплаты НДС, но и не содержит прямого указания на обязанность упомянутых субъектов уплачивать этот налог. В судебной практике существуют противоположные подходы к данной проблеме.

ООО оказывает услуги по организации перевозки и перевозке товаров, импортируемых в РФ с территории иностранного государства с использованием автомобильного транспорта. В случае неподтверждения организацией права на применение нулевой ставки НДС в отношении указанных услуг и непредставления документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, НДС в размере 18 процентов подлежит уплате организацией за счет собственных средств. Правомерно ли применение российской организацией ставки НДС в размере 0 процентов в отношении оказываемых ею услуг по организации перевозки и перевозке товаров, импортируемых в РФ с использованием автомобильного транспорта, в случае отсутствия у налогоплательщика указанных документов? Будет ли являться основанием для принятия к вычету счет-фактура с указанием НДС в размере 18 процентов, выставленный налогоплательщиком в случае отсутствия у организации документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки по НДС?

ООО закупает импортное оборудование (платформу подъемную для инвалидов с наклонным перемещением), которое ввозится на территорию РФ из Швеции, подлежит реализации и установке собственными силами ООО у заказчика - российской организации. Подлежат ли налогообложению НДС ввоз данного оборудования в Россию, его реализация на территории РФ, а также работы по монтажу оборудования у российского заказчика?

Согласно ст. 171 НК РФ налоговые агенты имеют право на вычет по НДС в случае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей. Каким образом налоговым агентам следует отражать сумму налогового вычета при расторжении договора и возврате ранее уплаченных сумм авансовых платежей в налоговой декларации по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н?

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть расходы в виде страховых взносов по договорам страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по государственному контракту?

Организация оказывает клиентам услуги по хранению автомобилей в соответствии с заключенными договорами складского хранения в складских помещениях организации. В договорах установлена обязанность организации по страхованию деятельности по оказанию клиентам услуг хранения автомобилей. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде страховых взносов по договорам страхования вышеуказанной деятельности организации?

Российская организация (ОАО) передает в качестве вклада в уставный капитал иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства и не осуществляющей деятельности на территории РФ через постоянное представительство, акции дочернего ЗАО, не обращающиеся на ОРЦБ. Возникает ли у ОАО доход для целей исчисления налога на прибыль в случае, если стоимость акций ЗАО по результатам независимой оценки превышает их номинальную стоимость?

В 2008 г. организация заключила договоры займа, по которым получила заемные средства в рублях в сумме, эквивалентной долларам США (условным единицам), под определенный в договорах процент. Проценты по договорам займа организация начисляет ежемесячно, но уплачивает нерегулярно, вследствие чего при уплате процентов образуются суммовые разницы. В 2009 г. осуществляется возврат основной суммы займа, при этом в налоговом учете также образуется суммовая разница. Каков порядок нормирования суммовых разниц, возникающих при оплате процентов по займам, в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, а также порядок нормирования суммовой разницы, возникающей при возврате займов заимодавцу?

Организация осуществляет розничную торговлю мороженым через принадлежащую ей сеть киосков, расположенных в разных административных округах города. При постановке на учет каждому такому обособленному подразделению присвоен свой КПП. В соответствии со ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, исчисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Однако определить сумму доходов работников каждого обособленно подразделения не представляется возможным в связи с тем, что в течение месяца по различным причинам (на период болезни продавца, учебного или очередного отпуска, выходного дня по уходу за детьми-инвалидами и т.д.) происходит перемещение продавцов для работы в киосках других районов. Каким образом должны перечисляться в бюджет суммы НДФЛ, удержанные с доходов работника, работающего в течение месяца в нескольких обособленных подразделениях?

В 2006 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме, а в 2008 г. - основной. В период с 2006 по 2008 гг. физическое лицо осуществляло оплату за приобретение прав на квартиру. Свидетельство о праве собственности на квартиру было получено в декабре 2008 г. В каком размере физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Предоставляется ли физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры в сумме, полученной от ее продажи, если налогоплательщик владеет квартирой более трех лет с момента передачи квартиры по акту передачи по договору инвестирования, но право собственности на момент продажи квартиры, согласно свидетельству о праве собственности, составляет менее трех лет?

Вправе ли физическое лицо учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, расходы по оказанию риелторских услуг, а также суммы на ремонт квартиры, приобретенной без отделки?

Следует ли включать в доход адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и облагать единым социальным налогом заработную плату, полученную адвокатом за работу в 2008 г. в качестве штатного преподавателя в вузе?
Если полученная адвокатом заработная плата была учтена им в налоговой декларации по ЕСН за 2008 г., нужно ли доплачивать с данных сумм налог по сроку до 15 июля 2009 г.?

Должны ли облагаться единым социальным налогом выплаты, производимые работникам, осуществляющим трудовую деятельность в рамках простого товарищества и соответственно возникает ли обязанность у участника простого товарищества, у которого трудоустроены данные работники, по представлению деклараций (расчетов) по единому социальному налогу и его уплате при условии, что нормами ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по упрощенной системе налогообложения, от уплаты единого социального налога?

Являются ли компенсации, выплачиваемые депутатам, осуществляющим свои полномочия на непостоянной основе, объектом обложения ЕСН?

Правомерно ли не начислять ЕСН на компенсационное пособие на лечение пенсионерам (бывшим муниципальным работникам), выплачиваемое по решению Собрания депутатов района. За основу взят Закон о государственной службе.

Должна ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеющая в штате сотрудников-инвалидов и получившая при расчете авансовых платежей по ЕСН в части федерального бюджета за I полугодие 2009 г. отрицательную величину, отражать ее в налоговой отчетности по ЕСН?

Кому, в какие сроки и какую бухгалтерскую отчетность обязано представлять закрытое акционерное общество (сельхозтоваропроизводитель), если оно является субъектом малого предпринимательства и уплачивает единый сельскохозяйственный налог? Обязательному аудиту общество не подлежит.

Наша организация применяет УСН (6%). Получили предоплату за пошив одежды. Покупатель отказался. Как правильно провести возврат денег?

Переводится ли на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность организации по оказанию услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при ежегодном государственном техническом осмотре по договору с УГИБДД, а также деятельность по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств по договорам как с физическими, так и с юридическими лицами?

ООО оказывает услуги по мойке, техобслуживанию и ремонту автомобилей, используя собственные запчасти и расходные материалы, стоимость которых выделяется в заказе-наряде отдельной строкой и указывается с наценкой наряду со стоимостью выполненных работ. Запчасти, используемые для ремонта, учитываются на счете 10 "Материалы". Также ООО реализует в розницу запасные части и горюче-смазочные материалы. Обязано ли ООО применять ЕНВД при осуществлении данных видов деятельности?

Просим разъяснить, как применять п. 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Необходимо ли за конкретный день составлять ежедневный отчет кассира (используя бухгалтерскую программу), если за этот день не было приходных и расходных операций вообще?

Организация применяет бланки строгой отчётности. Сумму по данным бланкам за день необходимо приходовать единым кассовым ордером или на каждый бланк выписывается отдельный приходный ордер? На каком счёте собираются затраты при оказании бытовых услуг населению?

Можно ли оформлять кассовые документы ручкой с черной пастой?

На годовом собрании акционеров ОАО не утверждена бухгалтерская отчетность. Надо ли проводить внеочередное общее собрание? Нужно ли проводить повторное собрание, если не избрана ревизионная комиссия, не утвержден аудитор общества?

Управление по анализу и обобщению судебной практики ВАС РФ подготовило проект постановления Пленума ВАС РФ «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве». Этот проект 2 июля 2009 г. обсуждали на заседании Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ. Какие проблемы должен разрешить документ, принятие которого запланировано на август?

Лето в разгаре, северяне потянулись отдыхать на юг. Отпуск длинный, по пути к морю они успевают объехать много городов, посетить друзей. По закону организация, финансируемая из федерального бюджета, должна оплачивать проезд северного работника к месту отпуска и обратно. Но не все перемещения работника будут компенсированы за счет средств работодателя.

Каким документом определены нормы температуры в офисных помещениях? Как поступать в случае нарушения этих норм?

Что должны доначислить до МРОТ при совмещении? Вахтёр (оклад 2000 руб.) совмещает 0,5 ставки уборщицы (1000 руб.). Как правильно: доплатить до МРОТ оклад вахтёра, а оплату за уборщицу прибавить сверху или сложить оклады уборщицы и вахтера, а потом доплатить до МРОТ?

Женщина работает по совместительству в трёх организациях одновременно. Основное место работы находится в другом городе. Получено пособие по беременности и родам во всех организациях из расчёта 23 400 руб. (заработная плата – 24 500 руб.). Правомерно ли произведены выплаты?

В нашей организации в связи с наличием вакантных должностей госслужащим по приказу руководителя начисляется надбавка за выполнение дополнительных обязанностей, а также доплаты за работу в ночное время и праздничные дни. Но в Правилах исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих эти надбавки не упомянуты. Надо ли учитывать при исчислении денежного содержания за время отпуска госслужащего (в базовой части денежного содержания) надбавку за выполнение дополнительных обязанностей и 1/12 сумм доплат за работу в ночное время и праздничные дни, как это предусмотрено ТК РФ?

В течение 2008 г. сотруднику выплачены квартальные премии:
в марте - за I квартал - 15 000 руб.;
в июне - за II квартал - 20 000 руб.;
в сентябре - за III квартал - 10 000 руб.
Кроме того, в мае была выплачена месячная премия в сумме 9000 руб. Все эти премии были выплачены в фиксированных суммах, а не за фактически отработанное время. Все указанные периоды сотрудником отработаны не полностью:
в I квартале не полностью отработан февраль (отработано 16 дней);
во II квартале - май (отработано 15 дней);
в III квартале - сентябрь (отработано 10 дней).
В январе 2009 г. сотрудник был в командировке.
Как правильно учесть все четыре премии (три квартальных и одну месячную) для расчета среднего заработка в 2009 г.?

В соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» я отношусь к категории льготников (выехавшие добровольно из зоны отселения). Имею ли я право на увеличенный декретный отпуск?

В январе 2008 г. я приобрела однокомнатную квартиру за 2 млн руб. Сейчас квартиры подешевели. Могу ли я продать эту квартиру и купить с доплатой двухкомнатную, не дожидаясь истечения трех лет с момента покупки? Получу ли я всю сумму причитающегося мне имущественного вычета? Нужно ли будет платить налог, если квартира находится в собственности менее трех лет, а стоимость при продаже будет меньше, чем при приобретении?

Мой муж военнослужащий. С начала года он получает премию по приказу министра обороны РФ от 02.08.2008 № 400 «О награждении деньгами офицеров Вооруженных Сил Российской Федерации». Облагается ли такая премия НДФЛ? Если да, то где можно получить справку 2-НДФЛ? По месту службы финансисты не знают ответа, поскольку премия начисляется непосредственно от Министерства обороны.