ЭЖ Вопрос-ответ | №04 от 04 апреля 2012

Налоговый кодекс РФ в редакции, действующей с 1 октября 2011 г., прямо предусматривает, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный подрядчику при ликвидации (демонтаже) объекта основных средств (п. 6 ст. 171 НК РФ в редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ). В то же время по результатам налоговой проверки нам доначислили НДС, принятый к вычету по такому основанию в III квартале 2011 г. Налоговики указали, что ликвидация производственного оборудования в цехе не направлена на осуществление деятельности, облагаемой НДС. Правомерна ли позиция инспекции?

Мы получили от поставщика счет-фактуру по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в котором неправильно указан адрес покупателя. Поставщик вносить изменения в счет-фактуру отказался. Сможем ли мы принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?

Облагаются ли НДС услуги по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у белорусской организации на основании лицензионных договоров?

Каков порядок выставления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров, принятых покупателем на учет, а также не принятых им на учет, для целей НДС?

Учредителем нашей компании является юридическое лицо. В качестве взноса в уставный капитал нам было передано оборудование. Но из-за длительного простоя объект не мог быть сразу введен в эксплуатацию, так как требовал технической модернизации. В связи с этим первоначальная стоимость оборудования сложилась из его остаточной стоимости по данным налогового учета учредителя и затрат на модернизацию. Учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено начисление амортизационной премии при вводе объекта основных средств в эксплуатацию. Можем ли мы воспользоваться этим пунктом учетной политики и начислить амортизационную премию ко всей первоначальной стоимости объекта?

Организация является владельцем четырех лицензий на право пользования недрами, расположенными на территории одного из районов субъекта РФ. В лицензионных соглашениях (приложениях к лицензиям), подписанных между распорядителем недр (управлением по недропользованию субъекта РФ) и организацией, предусмотрено, что владелец лицензии на право пользования недрами (т.е. организация) и органы местного самоуправления субъекта РФ (то есть администрация района субъекта РФ) могут осуществлять взаимодействие на основании совместных соглашений о социально-экономическом развитии региона.
Однако организации было предложено подписать соглашение о сотрудничестве не с органом местного самоуправления, а с администрацией субъекта РФ. По соглашению о сотрудничестве в области социально-экономического развития субъекта РФ, подписанному с администрацией субъекта РФ, организация принимает участие в финансировании расходов, осуществляемых администрацией субъекта РФ на социально-экономическое развитие всего региона.
Вправе ли организация, руководствуясь абз. 5 п. 1 ст. 261 НК РФ, учитывать денежные средства, перечисленные по соглашению о сотрудничестве с администрацией субъекта РФ, в составе расходов на освоение природных ресурсов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль?

Некоммерческая организация (НКО), основанная на членстве, получает средства от своих членов на ведение уставной деятельности с формулировкой «членский взнос».
Ведение уставной деятельности НКО заключается в проведении мероприятий исключительно для своих же членов (согласно смете).
Может ли НКО не учитывать указанные поступления при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, или же они будут считаться возмездными и, как следствие, выручкой от оказания услуг?

Правомерен ли отказ в зачете налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, в счет российского налога на прибыль в случае, когда у налогоплательщика за (отчетный) налоговый период получен убыток?

Организация арендует офисное здание, принадлежащее на праве общей собственности трем физическим лицам. В договоре аренды поименованы все собственники, арендная плата полностью перечисляется на банковский счет одного из граждан. Как распределяется доход между собственниками здания в дальнейшем, нам не известно. Является ли в таком случае организация налоговым агентом по НДФЛ? Нужно ли удерживать налог, или достаточно сообщить о невозможности удержания НДФЛ в налоговую инспекцию, в отношении кого представлять такие сведения — всех собственников здания или только физического лица, которому непосредственно перечисляются денежные средства?

Наша компания планирует в апреле — сентябре 2012 г. принять на работу нескольких граждан Республики Беларусь. Все они проживают в России в течение длительного периода времени. У граждан нет на руках ни разрешений или вида на жительство (сами они говорят, что миграционная карта гражданам Беларуси не выдается и никаких отметок в паспорте при пересечении границы не делается), ни какихлибо иных документов, которые бы подтверждали время пребывания на территории РФ. Значит ли это, что удерживать НДФЛ с доходов работников нам придется по ставке 30%, а потом пересчитывать налог, так как трудовые договоры предполагается заключать на срок от одного до двух лет? Какими документами может быть подтверждено пребывание физического лица на территории России в такой ситуации?

Индивидуальный предприниматель получил патент на вид деятельности по подп. 10 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ — ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий. При этом предприниматель может оказывать услуги как юридическим, так и физическим лицам. А как расшифровать понятие «металлоизделия»? Если пользоваться ОКУН, ремонт и изготовление металлоизделий — код 013400 и под группой 013400 очень много подгрупп, относящихся к данной группе, но ведь ОКУН — это услуги населению. ИП изготавливает строительные металлоконструкции для юридических лиц. Этот вид деятельности у него по патенту или нет? Все остальные условия по патенту (количество работников, объем выручки) выполняются.

Я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, при регистрации указал код группировки видов деятельности ОКВЭД 80.42 «Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки». Подал в инспекцию заявление о выдаче патента на право применения патентной УСН в период с 1 апреля 2012 г. по 31 марта 2013 г., в заявлении указал код и наименование этой группировки ОКВЭД. Инспекция в выдаче патента отказала, мотивировав отказ тем, что я должен был указать конкретный осуществляемый вид деятельности, поименованный в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Фактически я буду осуществлять деятельность в сфере дополнительного компьютерного образования, уже арендовано помещение, установлены компьютеры. Получение патента, если я подам новое заявление, отодвигается, значит, я должен буду отчитаться за начальный период предпринимательства по общему режиму налогообложения или нести ничем не оправданные убытки, связанные с арендой и содержанием моего компьютерного класса. Правомерен ли отказ в выдаче патента по такому основанию?

Индивидуальный предприниматель занимается деятельностью, связанной с реализацией товаров (в основном книжной продукции) через интернетмагазин (с доставкой товаров на дом), и применяет упрощенную систему налогообложения. В ноябре 2011 г. на территории, подведомственной налоговому органу по месту учета (месту жительства) предпринимателя, открыт небольшой торговый павильон, в котором реализуются в розницу товары народного потребления. Такая деятельность в соответствии с принятым органом представительной власти муниципального образования нормативным правовым актом переводится на уплату ЕНВД. Декларация по ЕНВД за IV квартал 2011 г. подана своевременно, налог исчислен и уплачен. При этом гражданин не подавал в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, как это предусмотрено п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ, поскольку полагал, что на него это требование не распространяется: ведь он уже состоит в этой инспекции на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Однако налоговики привлекли предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ. Правомерны ли действия инспекции?

В 2009 г. организация осуществляла капитальный ремонт кровли многоквартирного жилого дома. Договор подряда был заключен с представителем жильцов.
В соответствии с решением Думы муниципального района в отношении услуг по ремонту жилья и других построек (код 016100 ОКУН) применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Вправе ли организация в отношении услуг по ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если заказчиками выступают физические лица?

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Работников не имеет. Страховые взносы уплачивает только за себя исходя из стоимости страхового года.
Вправе ли ИП учесть при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов, уплаченных за себя лично, на основании подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Некоммерческая организация (без предпринимательской деятельности) в 2010 г. получила от физического лица беспроцентный заем и оплатила этой суммой банковские услуги и аренду абонентского ящика за I квартал 2011 г. Будет ли в этом случае перерасход по счету 86 за 2010 г., или можно отнести эти расходы на счет 76? Мы отразили названные операции следующими проводками:
Дебет 51 Кредит 66 — 7000 руб. — получен беспроцентный заем от физического лица;
Дебет 86 Кредит 51 — 2000 руб. — оплачены банковские услуги;
Дебет 60 Кредит 51 — 5000 руб. — оплачена аренда абонентского ящика за I квартал 2011 г.
Надо ли делать проводку Дебет 76 Кредит 86 на сумму оплаты банковских услуг (2000 руб.) или оставить эти суммы на счете 86?
Что нужно показать в форме 6 за 2010 г.: что у нас ни прихода, ни расхода целевых средств нет или остаток на 1 января 2011 г. — 2000 руб. на банковские услуги?

В какой строке баланса за 2011 г. следует отразить остаток расходов будущих периодов:
— дноуглубительные работы, произведенные в 2011 г., для работы на месторождении в 2011 и 2012 гг.;
— сертификация продукции?
Обязательно ли в пояснениях № 5 к балансу по дебиторской и кредиторской задолженности показывать движение указанных задолженностей?

Как составить пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности гаражностроительного кооператива?

Мы заключили договор аренды цеха (часть производственного здания с отдельным входом) на 11 месяцев с правом выкупа. По договору выкупная цена складывается из суммы арендных платежей за 11 месяцев. В процессе подготовки документов к госрегистрации мы обратились за устной консультацией в Росреестр, где нам сказали, что перевести цех на себя не получится. Помогите разобраться.

Какие причины нужно изложить в заявлении об отсрочке исполнения решения, принятого арбитражным судом?

По договору с ООО арендуем оборудование (полуавтоматический упаковочный комплекс) с правом выкупа. Через два дня после перечисления последнего арендного платежа неожиданно получили от ООО уведомление о досрочном расторжении договора. Деньги не вернулись, на звонки ООО не отвечает, письмо осталось без ответа. Можем ли мы теперь считать станок своей собственностью?

По результатам проверки наше ООО привлекли к административной ответственности за несоблюдение правил пожарной безопасности. Мы обжаловали постановление в арбитражном суде г. Москвы. Представитель МЧС России заявил в суде, что проверка носила плановый характер, график проверок был обнародован на сайте Генпрокуратуры РФ и мы должны были знать о проверке даже без письменного уведомления от регионального отделения Госпожнадзора. Мы не смогли найти сведения на сайте Генпрокуратуры РФ. Помогите разобраться. О плановых проверках каких служб можно узнать в Интернете? Обязательно ли для организаций такое извещение (а если бы у нас не было Интернета)?

Наша компания сдала в аренду на три года бульдозер. В договоре был предусмотрен выкуп техники по окончании договора. Поскольку нам предложили выгодный подряд на строительство подъездной дороги, мы договор аренды расторгли досрочно. Арендатор против расторжения договора не возражал, технику вернул, но теперь требует вернуть все платежи. Мы считаем, что ничего возвращать не должны. Кто прав?

Я отработала в организации (ООО), которая находится в районе Крайнего Севера, три года. Некоторым сотрудникам оплачивают проезд к месту проведения отпуска, а мне отказывают. Директор фирмы утверждает, что никаких локальных нормативных документов по этому вопросу нет. Я обратилась в прокуратуру, где мне ответили, что работодатель имеет право и без наличия локального правового акта оплатить стоимость проезда. Возникает вопрос: а за счет каких средств? Я сама бывший главный бухгалтер этой организации, и все расходы по оплате отпуска я относила на затраты, то есть уменьшала налогооблагаемую базу.

В ноябре 2010 г. я приобрела по договору участия в долевом строительстве права на квартиру в строящемся доме за 1,7 млн руб. В сентябре 2011 г. уступила права требования на эту квартиру за 2 млн руб. Возникает ли в такой ситуации необходимость подавать декларацию о доходах за 2011 г. и уплачивать НДФЛ?

3 ноября 2011 г. физлицо приобрело квартиру. 3 августа 2010 г. физлицо достигло пенсионного возраста, но продолжало работать до 30 июня 2011 г. и было уволено по сокращению штата.
За какие налоговые периоды вправе физлицопенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с покупкой квартиры?

В 2011 г. физлицо участвовало в розыгрыше и получило приз — тур на Бали. В стоимость тура на двух человек (на каждого из них) входят: авиабилет, медицинская страховка, групповой трансфер, проживание в отеле.
В соответствии с письмом Минфина России от 06.05.2011 № 03-04-05/1-342 физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
При этом в письме Минфина России от 14.11.2007 № 03-04-06-01/392 указано, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами.
Обязано ли физлицо исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного приза и представить налоговую декларацию, или данная обязанность возлагается на налогового агента?

В 2002 г. была приобретена квартира, оформленная на жену. С 2006 г. муж прописан и проживает в указанной квартире. После развода и раздела имущества по долям по 1/2 в 2010 г. муж получил свидетельство о праве собственности на 1/2 доли в этой квартире. Квартира как совместное имущество приобреталась в браке. В настоящее время квартира продается.
В соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились денежные средства при его приобретении.
Возникает ли у мужа обязанность по уплате НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи квартиры?