ЭЖ Вопрос-ответ | №06 от 06 июня 2008

В последнее время налоговые органы все чаще стали использовать ст. 169 ГК РФ для взыскания в доход государства всего полученного по сделкам, направленным на минимизацию уплачиваемых налогов. Тем более важным представляется Постановление Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 N 22 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации".

В феврале Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобы граждан о проверке конституционности положений абз. 4 пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакциях, действовавших до вступления в силу и после вступления в силу Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ.

До 1 мая 2008 г. российские организации, выполняющие работы и оказывающие услуги для белорусских партнеров, а также являющиеся покупателями их работ и услуг, определяли место реализации работ и услуг в целях уплаты НДС по правилам ст. 148 НК РФ.

Включаются ли в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, получаемые за нарушение условий хозяйственных договоров?

При перевозке товаров из Молдавии в Россию наша (российская) организация пользуется услугами частного предпринимателя - нерезидента, который использует собственный автомобиль. Является ли он плательщиком НДС по российскому законодательству?

Организация оказывает благотворительную помощь денежными средствами, но эта помощь под понятие благотворительности не подпадает (нет договора и других подтверждающих документов). Операции по передаче товаров (работ, услуг) в качестве спонсорской и иной помощи, не подпадающей под понятие благотворительной, необходимо облагать НДС. А если передаются деньги, то они облагаются НДС?

В соответствии с условиями договора обязательства по оплате услуг предусмотрены в рублях в суммах, эквивалентных суммам в иностранной валюте. В каком порядке следует исчислять налог на добавленную стоимость в отношении данных услуг?

Агентский договор между агентом и нашей организацией (принципалом) расторгнут, причем агент выплатил неустойку. Будет ли эта сумма входить у нас в налоговую базу по НДС?

Мы проводим отдельные семинары и лекции (не входящие в общий курс обучения). Освобождаются ли от НДС образовательные услуги, которые не указаны в лицензии образовательного учреждения?

Организация утратила право на применение УСН. В период применения данного режима налогообложения были приобретены основные средства, которые будут введены в эксплуатацию при применении общего режима налогообложения. Вправе ли организация принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по указанным основным средствам?

Наша организация оплатила рекламные услуги, оказанные иностранными лицами, через российского агента. Место реализации услуг - Российская Федерация. Как выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и книге продаж?

С 1 января 2006 г. изменен порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость: вычеты производятся без условия фактической оплаты. Является ли в связи с этим необходимым указание реквизитов платежно-расчетных документов в счетах-фактурах?

Российская организация отгрузила на экспорт товары в январе 2008 г. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в мае собран полный пакет документов. Ближайший срок представления декларации по налогу на добавленную стоимость в данной ситуации наступает в июле 2008 г., т.е. когда истекает 180-дневный срок подачи документов в налоговый орган. Можно ли досрочно представить налоговую декларацию в июне или это не предусмотрено Налоговым кодексом?

Организация-работодатель заключила договор с негосударственным пенсионным фондом, по условиям которого учет пенсионных взносов ведется на солидарном пенсионном счете. Денежные средства, перечисляемые организацией в форме пенсионных взносов на этот счет, фонд размещает в ценные бумаги различных эмитентов и через определенный период времени все накопленные на солидарном счете денежные средства распределяются на именные счета сотрудников организации. Вправе ли работодатель учесть для целей налогообложения прибыли организаций суммы пенсионных взносов, перечисляемые фонду по договору негосударственного пенсионного обеспечения?

По условиям агентского договора при ввозе товаров в Россию налог на добавленную стоимость уплачивает агент. Что необходимо нашей организации для принятия налога к вычету?

Наша организация реализует свою продукцию через сеть дилеров, заключивших с нами договоры комиссии. Некоторые комиссионеры применяют упрощенную систему налогообложения, но при этом выдают покупателям продукции счета-фактуры с НДС от своего имени. Принимаются ли к вычету у покупателей суммы НДС на основании таких счетов-фактур? Какие документы могут представлять покупатели в свои налоговые инспекции для подтверждения правомерности принятия к вычету НДС в данном случае?

ФГУП приобретает иностранную валюту для финансирования в дальнейшем своих иностранных представительств, причем валюта приобретается как за счет средств целевого финансирования, так и за счет средств, полученных в связи с оказанием ФГУП возмездных услуг. Каков порядок налогообложения положительной (отрицательной) курсовой разницы?

Коллективным договором предусмотрено предоставление дополнительных отпусков сотрудникам, которые работают в многосменном режиме. Можно ли учитывать эти расходы для целей налогообложения прибыли организаций?

Организация осуществляет деятельность по проектированию, а также строительству зданий и сооружений. Для осуществления таких видов деятельности были приобретены лицензии. Как организации следует учитывать в налоговых целях расходы на приобретение лицензий, если прекращается лицензирование таких видов деятельности?

Импортер (работодатель) несет расходы, связанные с компенсацией суточных и расходов по найму жилого помещения водителям-экспедиторам, осуществляющим самовывозом доставку импортируемых товаров до склада организации-импортера на территории России. Основная работа водителей осуществляется в пути (имеет разъездной характер). Как эти расходы учитываются импортером при налогообложении прибыли? Отражаются ли они в составе прямых транспортных расходов, учитываемых в покупной стоимости товаров?

Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль расходы на прокат автомобиля, понесенные во время нахождения сотрудника организации в командировке?

Наше ООО оказалось в тяжелом финансовом положении, и учредитель готов предоставить безвозмездную помощь. 1. Кассового аппарата у нас нет. Мы занимаемся оптовой торговлей, и все операции проходят только по "безналу". Могу ли я положить данную сумму наличными в банк на расчетный счет, естественно, оприходовав их в кассу предприятия? 2. Могу ли я затраты на арендную плату, оплаченные за счет этой безвозмездной помощи, учесть при расчете налога на прибыль? 3. Будет ли эта помощь являться доходом?

Организация осуществляет выплаты физическим лицам по срочным договорам гражданско-правового характера, которые на основании п. 1 ст. 236 НК РФ признаются объектом обложения ЕСН. Причем эта работа выполняется также и штатными сотрудниками. Вправе ли организация в этом случае учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде сумм ЕСН?

Если какой-либо стоимостной показатель, предусмотренный Декларацией по налогу на прибыль организаций, составляет несколько копеек или равен нулю, то что нужно ставить в соответствующей строке - прочерк или ноль?

Организация арендовала склад и, до того как начала фактически использовать это новое недвижимое имущество, понесла расходы на его ремонт, содержание и охрану. Вправе ли организация-арендатор отнести все эти затраты к расходам в налоговых целях?

Организация проводит реализацию инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об особой экономической зоне в Калининградской области. По какой строке Декларации по налогу на прибыль следует отражать налоговую базу от данной реализации: по строке 130 Листа 02 или по другой?

В декларации по налогу на прибыль российской организации - импортера за 2007 г. в составе прочих косвенных расходов была учтена таможенная пошлина с учетом корректировки таможенного органа в сторону увеличения. Не согласившись с действиями таможенного органа, импортер обратился в Арбитражный суд. Постановлением Арбитражного суда от 30.04.2008 действия таможенного органа признаны неправомерными. Суд обязал таможенный орган вернуть организации-импортеру излишне начисленные и уплаченные таможенные пошлины. В каком периоде (отчетном или налоговом) следует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, если решение суда о возврате импортеру таможенных пошлин не оспаривается таможенным органом в установленном законом порядке?

В 2007 г. организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, от операций с ценными бумагами получила прибыль, а от иных видов деятельности - убыток. Расходы (включая расходы по операциям с ценными бумагами) превышают доходы (включая доходы от операций с ценными бумагами). Вся прибыль облагается по налоговой ставке в размере 24%. Мы посчитали, что в данном случае объекта обложения налогом на прибыль не возникает. Правильно ли это или по таким операциям налоговая база определяется отдельно?

Организация является владельцем общежития, жилых квартир, дачных участков (с домами), которые служат местами проживания и отдыха сотрудников. В основной деятельности организации все эти объекты не используются и не отвечают признакам основных средств, установленным правилами бухгалтерского учета. Нужно ли уплачивать налог на имущество?

Организация имеет два офисных помещения. Основное расположено по юридическому адресу в г. Москве; другое - в области, там работает часть административно-управленческого персонала (АУП). Причем обособленное подразделение не зарегистрировано. В 2007 г. московская ИФНС провела проверку уплаты НДФЛ за 2004 и 2005 гг. с осмотром помещений и опросом свидетелей. Инспекция пришла к выводу о неправомерном неперечислении НДФЛ в бюджет Московской области по всему АУП, кроме директора, и, соответственно, о переплате налога в бюджет г. Москвы. По итогам проверки предлагается взыскать с организации сумму НДФЛ и пени за несвоевременную уплату налога за 2004 и 2005 гг. 1. Правомерно ли требовать повторной уплаты НДФЛ и пеней? 2. Сможем ли мы вернуть переплату из бюджета г. Москвы? 3. Как доказать, что сотрудников в московском офисе в 2004 и 2005 гг. было больше, чем считает инспектор? Табелей по офисам не велось, распорядительных документов нет.

До перехода организации на упрощенную систему налогообложения был заключен договор на поставку товаров по стоимости, включающей НДС. Поставка товаров по данному договору была осуществлена после перехода на УСН по стоимости, указанной в договоре. Правомерны ли требования покупателя об уменьшении стоимости товара на сумму НДС?

Мы с мужем приобрели в общую долевую собственность квартиру и два года оформляли налоговый вычет по 50% на каждого. Осталось еще немного получить в этом году. Так как сумма небольшая, можем ли мы оформить весь остаток налогового вычета только на одного человека, например на мужа?

Организация переведена на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности. Также она осуществляет собственными силами строительство объекта недвижимости, предназначенного для данного вида деятельности. Нужно ли исчислять НДС при осуществлении этого строительства? Если да, то как?

1. Вправе ли налоговый орган отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, если к ней не приложены документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны к ней прилагаться? 2. Признаются ли документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации?

Я - индивидуальный предприниматель. Для ведения предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, привлекаю работников на неполный рабочий день. Каким нормативным документом пользоваться для определения количества работников?

В связи с задержкой подачи декларации налоговый орган приостановил операции по расчетному счету нашей организации в банке. После представления декларации налоговый орган принял решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика. Но банк еще несколько дней не проводил наши операции. Каков срок передачи налоговым органом в банк указанного решения на бумажном носителе?

Налоговая инспекция во время камеральной проверки выявила ошибки в налоговой декларации и потребовала внести в нее исправления, что организацией исполнено не было. Какую ответственность несет налогоплательщик за невыполнение требования внести исправления в декларацию?

Организация-арендодатель не знает, что именно будет располагаться в арендованном у нее здании: офис, магазин, подсобные помещения и т.д. Может ли она быть переведена на уплату ЕНВД?

Просим на конкретных проводках показать, как правильно учитывать начисление и выдачу заработной платы и премии (предусмотренной трудовым договором) работнику в следующей ситуации. 21 марта выдается аванс за март. Заработная плата за март фактически рассчитывается в первых числах апреля и за вычетом аванса выдается работнику на руки 7 апреля. Соответственно, ежемесячная премия по итогам работы за март фактически рассчитывается с 10 по 15 апреля и выдается работнику на руки 16 апреля. Как в этом случае должно отражаться удержание НДФЛ? Когда нужно уплачивать в бюджет НДФЛ с премии?

Наш магазин включает услуги по доставке крупногабаритных товаров в стоимость товара. Можно ли при оприходовании провести доставку отдельно как услугу?

Вправе ли налоговый орган проводить камеральную налоговую проверку налоговой декларации присоединенной организации, представленной в налоговый орган организацией-правопреемником?

В обособленном подразделении организации прошла выездная налоговая проверка. По результатам рассмотрения материалов этой проверки налоговым органом было принято решение. Должна ли копия этого решения направляться по месту нахождения подразделения?

Какую ответственность несет организация, которая не сообщает налоговому органу о закрытии своего обособленного подразделения? Применяется ли в данном случае ст. 126 НК РФ?

Унитарное предприятие преобразуется в акционерное общество. С учетом или без учета последнего налогового периода (в котором происходит преобразование) указывается в передаточном акте сумма задолженности преобразуемого юридического лица по уплате налогов?

Детдом, детский сад относятся к сфере образования, а не здравоохранения. Засчитывается ли в медицинский стаж время работы в этих учреждениях в должности медсестры или врача?

Организация получила беспроцентный товарный заем в виде материалов для производства ортопедических изделий. Согласно договору цена предоставляемых взаем и возвращаемых материалов одинакова. Через полгода заем был возвращен с указанием в накладных и других первичных документах той же цены. Однако цена закупки материалов у стороннего поставщика существенно превышала цену возврата заимодавцу. Как правильно отразить в бухгалтерском учете данные операции?

В расчетном периоде повысилась зарплата у одного сотрудника. Нужно ли в этом случае при расчете отпускных у него применять коэффициент повышения зарплаты (отношение нового оклада к прежнему окладу)?

Согласно внутреннему документу организации у сменного персонала нет некоторых праздничных дней, законодательно установленных для всей страны. Не нарушаются ли наши права?

Я работаю в организации по срочному договору, а сейчас меня попросили заменить сотрудницу, которая работает на постоянной основе и ушла в отпуск по уходу за ребенком. В связи с этим меня переводят на штатную должность этой сотрудницы. Стоит ли мне соглашаться? Что будет со мной, когда она вернется из отпуска? Если, например, к тому моменту я сама буду уходить в декрет, то на каких это будет условиях: как временный работник или как постоянный?

Как правильно принимать на работу иностранных рабочих, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы?

В связи со сложной финансовой ситуацией, вызванной временным отсутствием заказов, директор фирмы хочет отправить всех сотрудников в неоплачиваемый отпуск на два месяца. Имеет ли он право на это?

Гражданин Украины на территории этой страны оказал консультационные услуги российской организации, не имеющей представительства в Украине. Какие налоги и взносы должна уплатить российская организация при оплате работы консультанта? Необходимо ли в этом случае получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников?

Физическим лицам, которые являются нашими исполнителями по договорам гражданско-правового характера, мы выплачиваем аванс до выполнения работ. Должна ли организация начислять ЕСН и взносы по обязательному пенсионному страхованию на эти суммы?

Одним из учредителей российской организации является иностранная компания, при этом ее доля в уставном капитале составляет 30%. Организация взяла заем у данного учредителя. Какие налоговые обязательства возникают у российского заемщика при выплате процентов по займу иностранной материнской компании?