ЭЖ Вопрос-ответ | №04 от 27 марта 2015

Освобождены от обложения налогом на прибыль доходы, полученные организацией, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках РФ, при выполнении определенных условий (новый подп. 52 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Предусмотрено, что в случае исключения ранее применявшихся моделей ККТ из Государственного реестра контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения срока службы, который устанавливается изготовителем, но не более десяти лет. Соответствующие поправки внесены в п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и применяются с 9 марта 2015 г.

Часть 1 ст. 3.5 КоАП РФ дополнена новым положением (п. 10), закрепляющим новый порядок наложения штрафов за нарушения земельного законодательства, — в размерах, кратных в процентном выражении кадастровой стоимости земельного участка.

Минтруд России установил требования к процедурам оценки эффективности применяемых работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, средств индивидуальной защиты (далее — СИЗ), прошедших обязательную сертификацию в установленном порядке, и снижения класса (подкласса) условий труда при применении отдельных видов эффективных средств индивидуальной защиты.

Налоговым кодексом установлен конкретный срок для перечисления налоговыми агентами удержанных сумм НДФЛ в бюджет — не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В случае если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, организация в исключительных случаях может допустить отступление от этих правил (п. 6 ПБУ 4/99).

ООО собиралось увеличить уставный капитал. Для этих целей учредитель внес дополнительный вклад, который впоследствии был ему возвращен. Возникает ли у учредителя в данном случае облагаемый НДФЛ доход?

Компания получила средства целевого финансирования. Свободный остаток этих средств она разместила на депозитном счете в банке. Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ использованные не по назначению суммы целевого финансирования подлежат включению в состав внереализационных доходов. В связи с этим у компании возник вопрос: будет ли размещение свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках считаться нарушением порядка их целевого использования?

Финансисты рассказали о заполнении графы 11 счета-фактуры при реализации российской организацией ввезенных товаров, выпуск которых таможенными органами осуществляется до подачи таможенной декларации.

Минфин России рассказал, какими документами подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт из РФ в иностранное государство через территорию государства — члена Таможенного союза.

Осенью прошлого года специалисты Минфина России разъяснили, что компании не могут учесть при расчете налога на прибыль организаций компенсации стоимости занятий работников в спортивных клубах и секциях (письмо от 17.10.2014 № 03-03-06/1/52376). И это несмотря на то, что Минтруд России агитирует за активное участие компаний в развитии физической культуры и спорта в трудовых коллективах (приказ Минтруда России от 16.06.2014 № 375н).

Финансисты рассказали о применении повышающего коэффициента к норме амортизации после проведения модернизации объекта ОС, работающего в условиях агрессивной среды.

Чиновники разъяснили порядок применения НДС и налога на прибыль при оказании иностранной организацией агентских услуг на территории иностранного государства российскому принципалу.

Лицам, признанным беженцами, выдается удостоверение беженца (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 19.02.93 № 4528-1 «О беженцах»). С 1 января 2014 г. доходы от трудовой деятельности таких лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В случае выплаты лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, иных доходов, не связанных с трудовой деятельностью, налог исчисляется и удерживается по ставке 30%.

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию. Организация применяла «упрощенку». С 1 июля 2014 г. она утратила право на применение этого спецрежима. При строительстве объекта недвижимости подрядчики предъявляли ей НДС как в период применения УСН, так и после перехода на общую систему. Суммы НДС, предъявленные компании с 1 июля 2014 г.

ФНС России довела до своих подчиненных письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-15/4062 о порядке применения вычетов по НДС при уменьшении стоимости отгруженных товаров в случае наличия письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур.

Начиная с 1 января 2015 г. доходы в виде дивидендов облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Соответствующие изменения внесены в подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ.

Начиная с 1 января 2015 г. плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность работников превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Начиная с 2014 г. сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету представляются в Пенсионный фонд в составе формы РСВ-1 ПФР. Напомним, что данная форма утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2012 г. несколько контрагентов перечислили предпринимателю денежные средства в оплату услуг и в платежном поручении выделили НДС. Счета-фактуры и все прочие документы были оформлены без НДС. Налоговая инспекция закрыла расчетный счет в 2015 г. в связи с «непредставлением налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления». Правомерно ли это?

Наша организация получила аванс в счет предстоящей поставки товара и уплатила с его суммы НДС. Товар отгружен не был. Покупатель имеет решение суда о прекращении договора и взыскании аванса. Из-за отсутствия свободных денежных средств вернуть аванс мы пока не можем.
Так как реализация по договору не состоялась, мы заявили ранее перечисленный в бюджет НДС по авансу к вычету, Налоговики в вычете отказали. Правомерен ли отказ? Как вернуть налог, чтобы хоть частично рассчитаться с покупателем?

В строке 2а счета-фактуры необходимо указывать место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами (подп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»). В соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ) место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). То есть в уставе компании в соответствии с новой редакцией ГК РФ место нахождения может быть указано: Российская Федерация, г. Москва, Северный административный округ. Вправе ли организация записывать в строке 2а счета-фактуры свое место нахождения без указания индекса, улицы и номера дома?

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров в РФ, при наличии копии на бумажном носителе декларации на товары, поданной в виде электронного документа, полученной от таможенного органа и подтверждающей ввоз товаров в РФ?

Вправе ли организация, реорганизованная в форме преобразования, получить освобождение от уплаты НДС, если она не представила в установленный срок уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ?

Организация купила рекламный стенд, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. По своим критериям стенд подпадает под амортизируемое имущество. Как правильно для целей налогообложения прибыли учитывать стоимость стенда: списывать через амортизацию или же признать в составе расходов единовременно, как рекламные расходы?

Наша компания арендовала здание. По условиям договора аренды обязанность по страхованию объекта возложена на арендатора, то есть на нас. В связи с этим возник вопрос: можем ли мы учесть расходы на страхование арендованного имущества при расчете налога на прибыль?

Каков порядок возврата налога на прибыль, удержанного налоговым агентом с сумм дивидендов?

Предприятие на УСН (объект налогообложения «доходы») получило денежные средства от покупателя за продукцию, отгруженную в периоде применения ЕНВД. Учитывать ли поступившие деньги в составе доходов в рамках УСН?

Каков порядок определения налоговой базы организацией, применяющей УСН, при реализации безвозмездно полученного имущества, не являющегося амортизируемым?

Вправе ли индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН (объект налогообложения «доходы») на общий режим налогообложения, применить вычет по НДС в отношении товаров и основных средств, приобретенных в период применения УСН? Нужно ли уплачивать НДФЛ при реализации таких основных средств?

Транспортная компания потеряла при перевозке наше основное средство. В сумму претензии включили стоимость оборудования, а также транспортные расходы по его доставке с учетом НДС. Нужно ли в данном случае восстанавливать НДС? Будет ли сумма претензии признаваться нашим доходом для целей налогообложения прибыли?

В марте 2015 г. получили документы (в том числе счет-фактуру) от исполнителя за оказанные им консультационные услуги, датированные октябрем 2014 г. Эти услуги мы в 2014 г. не оплачивали. Поскольку первичка отсутствовала и в договоре сумма услуг не была определена, мы не имели возможности отразить расход в 2014 г. в бухгалтерском и налоговом учете. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль за 2014 г. уже сданы в инспекцию. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 г.? Как быть со сданным балансом? Можно ли принять НДС к вычету по этим услугам в марте 2015 г.?

По условиям агентского договора агент производит поиск покупателя на объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности организации-принципалу, и получает вознаграждение от цены продажи недвижимости без НДС. Какие действия необходимо провести принципалу для обоснования для целей налогообложения расходов в виде суммы агентского вознаграждения и исключения претензий со стороны налоговых органов?

Вправе ли инспекторы допрашивать свидетелей, в том числе сотрудников проверяемого лица, на своей территории (в налоговой инспекции) в период приостановления выездной налоговой проверки?

Организация имеет неисключительные права на программное обеспечение, которые учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». По какой строке бухгалтерского баланса необходимо отражать права на программное обеспечение со сроком службы более 12 месяцев?

С работником заключен ученический договор с отрывом от работы сроком на шесть месяцев. Работнику выплачивается стипендия. Время учебы полностью совпадает с рабочим временем по трудовому договору, заключенному ранее с этим работником.
Какая сумма должна выплачиваться организацией и компенсироваться военкоматом за время исполнения работником обязанностей, связанных с воинским учетом (а именно за дни прохождения медицинского освидетельствования): стипендия или средний заработок?

Каков порядок увеличения уставного капитала ООО за счет вклада третьего лица?

Акционеры ОАО приняли решение перерегистрировать его в публичное АО. Какую форму заявления нужно будет подать? Решение акционеров нужно будет заверять у нотариуса или реестродержателя? Устав общества меняется?

Административный орган выявил рекламную конструкцию, установленную нами на фасаде здания без разрешения. Должностное лицо сфотографировало ее и составило акт осмотра в произвольной форме. Вынесено постановление о привлечении к административной ответственности по ст. 14.37 КоАП РФ. Можем ли мы его обжаловать, ссылаясь на то, что осмотр рекламоносителя был произведен без участия наших представителей и понятых, а протокол осмотра вовсе не составлялся?

В 2014 г. я продал организации пакет акций ГУМа по 50 руб. за акцию. Как рассчитать НДФЛ с дохода от продажи акций? Должна ли организация — покупатель акций удержать налог? Нужно ли подавать декларацию?