ЭЖ Вопрос-ответ | №05 от 24 апреля 2015

Внесены изменения в Федеральный закон от 08.12.95 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Поправки предусматривают усиление контроля и надзора за деятельностью сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Уточнены финансовые нормативы, которые обязан соблюдать кредитный кооператив, а также предусмотрено, что средства резервного фонда такого кооператива могут вкладываться только в те банки, которые участвуют в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ.

С 1 января 2016 г. в п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.5 НК РФ вносятся изменения, согласно которым при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН будут учитываться доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Изменен порядок обложения НДС операций по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении и воздушным транспортом. Освобождение от налогообложения по НДС услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, предусмотренное абз. 3 подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, заменено на применение по данным услугам нулевой ставки НДС.

Внесены изменения в Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

В соответствии с ч. 9 ст. 18.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Пенсионный фонд РФ утвердил новые формы документов для отсрочек по взносам.

С 12 апреля 2015 г.  подавать в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пеней, штрафа) или о зачете этих сумм нужно по утвержденным ФНС России формам. Раньше такие заявления составлялись в свободной форме.

Пилотный проект по эксплуатации программ, обеспечивающих представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России, был запущен приказом ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@. Период его проведения должен был закончиться 30 июня 2015 г. Этот срок продлен на год — до 1 июля 2016 г.

В соответствии с ч. 7 ст. 46 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» Минздравом России утвержден Порядок проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров.

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ допускает заявление налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет.

Минфин России допускает учет в целях налогообложения командировочных расходов, оплаченных с банковской карты работника, при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.

Минфин России разъяснил порядок документального подтверждения стоимости авиабилета, если он приобретен в бездокументарной форме (электронный билет).

В графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату НДС в случаях, установленных законодательством РФ (подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Минфин России разъяснил, может ли организация, созданная в форме преобразования, учесть при исчислении налога на прибыль страховые взносы, не учтенные в расходах реорганизованной организацией.

ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов разъяснения Минфина России о форме налоговой декларации по налогу на прибыль, которая должна использоваться иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Суммы суточных, выплаченные сверх установленных размеров, являются объектом обложения НДФЛ.

В практической работе налоговых органов имеются случаи обращения налогоплательщиков с заявлениями об уточнении платежей, с даты осуществления которых истекло более трех лет. Действующее законодательство этого не запрещает.

С 1 января 2015 г. ст. 28 Федерального закона от 04.05.99 №  96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» применяется в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ, согласно которой с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей взимается плата за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарными источниками.

Уставный капитал нашей компании полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Мы пользовались освобождением от уплаты НДС на основании подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако в ходе проверки налоговые инспекторы посчитали неправомерным использование данной льготы. Дело в том, что показатель среднесписочной численности инвалидов в нашей компании составлял 49,86%. Мы его округлили до 50%. По мнению проверяющих, правила округления в этом случае не применяются. Так ли это?

Наша организация безвозмездно передала объект основных средств, по которому была применена амортизационная премия, взаимозависимому лицу. С момента приобретения объекта прошло два года. Следует ли нам восстанавливать амортизационную премию?  

Наша компания (салон красоты) периодически направляет своих работников для участия в конкурсах профессионального мастерства. По решению руководителя победителям конкурсов выплачивается денежная премия. Имеем ли мы право данную выплату учесть при расчете налога на прибыль

На балансе нашей компании числятся компьютеры. Руководство компании приняло решение обновить их программное обеспечение. Нужно ли для целей налогообложения прибыли увеличить на стоимость компьютерных программ первоначальную стоимость компьютеров?

Наша компания арендовала офис. Здание, в котором расположено помещение, старое, и вода из водопровода не пригодна для питья. Руководство приняло решение установить кулеры для воды. Можно ли при расчете налога на прибыль списать на расходы стоимость кулеров и затраты на покупку бутилированной воды?

Индивидуальный предприниматель имеет в собственности земельный участок с нежилыми помещениями. Данное имущество использовалось и используется в настоящее время в предпринимательской деятельности. Предприниматель хочет передать земельный участок строителям для строительства жилого дома. Строители, в свою очередь, обязуются рассчитаться за земельный участок квартирами в построенном жилом комплексе. Далее квартиры будут реализованы предпринимателем прочим лицам. Подлежит ли налогообложению (УСН) передача земли от индивидуального предпринимателя строителям? И есть ли другие варианты (например, договор долевого участия в строительстве), чтобы избежать двойного налогообложения — первый раз при передаче земельного участка, а второй — при реализации квартир?

Организация на УСН в 2013 г. получила на расчетный счет дивиденды от другой организации. Недавно позвонили из отдела камеральных проверок налоговой инспекции и сказали, что нам срочно нужно предоставить декларацию по налогу на прибыль, оплатить налог, а также рассчитать и оплатить пени. Насколько мне известно, организации, применяющие УСН, не должны подавать декларацию на прибыль по полученным дивидендам. Как поступить в данной ситуации?

В 2014 г. был начислен земельный налог за 2011 и 2012 гг. за участок индивидуального жилищного строительства, находящийся теперь в Новой Москве. Исходя из какой стоимости и каких ставок должен рассчитываться для таких земель земельный налог за 2011 и 2012 гг.? Правомочно ли выставление требования на уплату налога ИФНС по г. Москве? Ведь в 2011 и 2012 гг. участок находился в Московской области, а налог уплачивается по территориальному признаку.

У юридического лица есть земельный участок в собственности в Иркутской области. С 1 января 2014 г. согласно постановлению Правительства Иркутской области от 15.11.2013 № 517-пп кадастровая стоимость земельного участка составляет 14 млн руб. Однако в мае 2014 г. в это постановление были внесены изменения, согласно которым кадастровая стоимость земли была уменьшена в два раза — теперь она составляет 7 млн руб. (постановление Правительства Иркутской области от 05.05.2014 № 239-пп).
Президиум ВАС РФ в постановлении от 20.05.2014 № 2868/14 установил, что если в содержании акта нет конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды, то установление результатов государственной кадастровой оценки земельных участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату проведения оценки.
Из постановления Правительства Иркутской области от 05.05.2014 № 239-пп, которым установлена новая кадастровая стоимость, следует, что оно распространяется на правоотношения, возникшие с декабря 2013 г. Означает ли это, что при расчете налога за 2014 г. нужно брать новую кадастровую стоимость (7 млн руб.)? Или же при расчете налога за 2014 г. уже следует руководствоваться нормой ст. 391 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2015 г., согласно которой изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением изменения стоимости вследствие исправления технической ошибки или по решению комиссии по рассмотрению споров или решению суда?
Какую кадастровую стоимость следует применять при расчете налога за 2014 г.?

Сотрудник работает в нашей организации по совместительству. В марте ему была оказана материальная помощь в размере 4000 руб. Можно ли не облагать такую выплату НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ? Нужно ли при этом требовать от него представления каких-либо подтверждающих документов, что он не получал в текущем году материальную помощь по основному месту работы? Будет ли облагаться такая выплата страховыми взносами?

Наша компания передает основное средство, числящееся у нас на балансе, в качестве взноса в уставный капитал другой организации. Нужно ли по этой операции начислять НДС? Следует  ли  восстанавливать ранее принятый к вычету налог по данному объекту? Если налог восстановить нужно, то можно ли эту сумму учесть при расчете налога на прибыль?

Мы планируем взять на работу граждан Белоруссии и Армении, временно пребывающих в РФ. Нужно ли этим гражданам иметь патент для работы в РФ? По какой ставке НДФЛ нужно облагать их доходы? Какие страховые взносы и по каким ставкам начисляются на выплаты в пользу этих лиц?

Компания была образована в ноябре 2014 г. Сейчас обнаружили, что не сданы в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за 2014 г. Какой штраф нам грозит? Могут ли налоговики из-за этого приостановить операции по банковскому счету?

При применении амортизационной премии между бухгалтерским и налоговым учетом возникают разницы, которые следует учитывать в соответствии с ПБУ 18/02. Какие это будут разницы — постоянные или временные?

В связи с кризисом наша компания ищет способы экономить, в том числе на персонале. В связи с этим возник вопрос: обязана ли наша компания как работодатель выполнять обещания по социальному пакету, если он предусмотрен в трудовых до¬говорах? Куда и как нужно внести изменения, чтобы отменить соцпакет работникам?

Работник, находясь в отпуске за свой счет, сдал кровь. Сколько дней отпуска ему предоставляется в этом случае: один или два?

Работник в течение трех дней был в командировке (100 км от постоянного места работы), но каждый день возвращался домой. Считается ли это командировкой? Если да, то какие расходы ему следует возместить?

Наша организация заключила договор на выполнение ремонтных работ, где мы являемся заказчиками. В договоре указано, что работы считаются выполненными после подписания обеими сторонами акта выполненных работ. С нашей стороны акт выполненных работ подписал человек, который не оформлен официально и не имеет права подписи. Причем он подписал акт и по тем работам, которые не выполнялись. Выполненные работы по договору мы оплатили, остальные оплачивать отказались. Подрядчик подал в суд. Может ли отсутствие подписи уполномоченного лица на акте стать основанием для отказа в иске?

Наша фирма приобрела нежилое помещение с обременением в виде права аренды по договору, заключенному прежним собственником помещения. В настоящий момент арендатор отказывается вносить арендную плату и требует возместить расходы на капремонт, мотивируя это тем, что он в период владения прежнего собственника произвел капитальный ремонт арендованных помещений. Несем ли мы финансовую ответственность за работы по капитальному ремонту, произведенные до момента перехода помещения в нашу собственность?

В нашей организации была проведена плановая проверка пожарного надзора, выявлен ряд нарушений, оштрафован директор как должностное лицо. По выявленным нарушениям была проведена внеочередная проверка, и, по мнению инспектора, два из них не были устранены. Несмотря на то что в первом случае инспектор указал, что неисполнение представления влечет за собой административную ответственность по ст. 19.6 КоАП РФ, после проведения повторной проверки дело направили в суд для привлечения к административной ответственности уже организации, а не должностного лица по ст. 19.5 КоАП РФ. Правомерны ли такие действия, можем ли мы их обжаловать?