Экономика и жизнь №36 (9094) ЭЖ-Бухгалтер | №36 (9094) от 08 сентября 2005

В Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.08.2005 Л/о 2617/05 говорится, что экспортеры не вправе возмещать НДС по операциям по реализации компьютерных программ на CD. Ведь подобные операции не облагаются данным налогом.

Центробанк России утвердил положения, которые будут регулировать деятельность центрального каталога кредитных историй.

Даже московские автотранспортные фирмы должны платить ЕНВД.

В Письме Минфина России от 16.08.2005 № 03-11-05-30 говорится, что если предприниматель или фирма, работающие по ЕНВД, сдавали в аренду часть торгового зала магазина, но затем договор с арендатором был расторгнут, то в этом случае при исчислении единого налога арендодатель обязан учесть ранее сдававшуюся площадь за полный месяц, в котором был расторгнут договор.

Минфин России в Письме от 12.08.2005 № 03-05-02-04/155 дает ответ на вопрос организации, у которой есть подразделения, как переведенные на ЕНВД, так и работающие по общей системе налогообложения: как ей следует платить налоги с заработной платы административно-управленческого персонала головного офиса, через который осуществляется лишь руководство фирмой?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 16.08.2005 № 03-11-04/2/48 разъяснил порядок учета налогоплательщиками, применяющими УСН и сдающими имущество в аренду, расходов по уплате коммунальных платежей.

Налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом даже в том в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

Департамент налоговой и тарифной политики Минфина России в Письме от 02.08.2005 № 03-03-04/2/35 разъяснил, может ли организация учесть расходы на оплату учебы директора фирмы, который решил пройти профессиональную переподготовку по программе «MBA — «Топ Менеджер», при определении базы по налогу на прибыль.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 26.07.2005 № А26-274/05-218 указал, что налоговики не вправе требовать у компании медицинские справки, подтверждающие инвалидность сотрудников, чтобы удостовериться в ее праве на льготу по уплате единого социального налога (ЕСН), если компания может представить другие доказательства наличия в штате инвалидов.

Специалисты Федеральной налоговой службы в Письме от 11.08.2005 № ММ-6-03/678@ сообщают, что если организация имеет государственную аккредитацию в качестве научной, то ее работы — научно-исследовательские и опытно-конструкторские, — выполняемые по договору, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик, не являющийся налоговым агентом, ошибочно заполнит поле «101» расчетного документа значением «02» (налоговый агент), то этот платеж будет отнесен к разряду невыясненных.

Минфин России в Письме от 24.08.2005 № 03-04-08/226 сообщает, что если при ввозе товаров на территорию России фирма заплатила НДС за счет заемных средств, то этот факт не может служить основанием для отказа в его возмещении.

Минфин России в Письме от 24.08.2005 № 03-04-08/224 дает ответ на вопрос: нужно ли уплачивать НДС фирме, которая оказывает аудиторские услуги иностранной организации, не имеющей представительства в нашей стране?

Данной публикацией мы продолжаем серию статей, посвященных определению налоговой базы по НДС в 2005—2006 годах. На этот раз речь пойдет о статьях 155—762 Налогового кодекса Российской Федерации. Как действовать при уступке денежного требования? Как определить налоговую базу при реализации залогодержателем невостребованного залога? На эти и многие другие вопросы отвечает советник налоговой службы II ранга В. Макарьева.

Нередки случаи, когда организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности пользуются услугами индивидуальных предпринимателей. В настоящей статье рассматриваются отдельные моменты, на которые следует обращать внимание при заключении подобных сделок.

Не секрет, что практически все организации в своей деятельности в той или иной форме использовали, используют и будут использовать в будущем результаты консультационных (информационных) услуг. Что это за услуги? В чем их особенность? На что должен обратить внимание бухгалтер организации при их отражении в бухгалтерском (налоговом) учете ? Об этом и многом другом вы сможете узнать, прочитав предлагаемый вашему вниманию комментарий ведущего эксперта «ЭЖ» Евгения Бондаря.

Заместитель директора предприятия был направлен в загранкомандировку. В подотчете у сотрудника не было ни российской, ни зарубежной валюты. Заместитель директора воспользовался услугами такси для поездки из аэропорта до города (до гостиницы), так как аэропорт располагается за чертой города. По возвращении из командировки заместителем директора были представлены оригиналы подтверждающих документов (товарный чек, квитанция). На основании этих документов бухгалтер, руководствуясь п. 3 ст. 217 и подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, планирует возместить эти затраты работнику, направленному в служебную командировку. Относятся ли расходы по найму такси за рубежом для поездок из аэропорта или в аэропорт к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль? Подлежат ли расходы обложению ЕСН и НДФЛ?

Работник предприятия был отправлен в служебную командировку за пределы РФ. Прибыв в пункт назначения, командируемый пригласил руководителя фирмы-партнера в ресторан для ведения переговоров. По возвращении из командировки директор представил счет из ресторана, а также подписанный обеими сторонами протокол ведения переговоров. В организации имеется приказ о направлении руководящего сотрудника в служебную командировку за пределы РФ с полномочиями проведения официального приема (обеда). Кроме того, был составлен акт, содержащий перечень обсуждаемых вопросов во время переговоров, цели, дату, место проведения и состав участников. Относятся ли расходы на проведение официального приема к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?

Сотрудник был направлен в загранкомандировку. Цель командировки: установление и поддержание взаимовыгодного сотрудничества с тремя зарубежными фирмами, которые располагаются в разных населенных пунктах зарубежной страны. Сотрудник воспользовался услугами специализированного агентства, предоставляющего машину в аренду (крупное международное агентство AVIS). При возвращении из командировки командируемым лицом были представлены следующие документы: договор с агентством на оказание услуг по аренде машины, счет за оказанные услуги и кассовый чек об оплате. В организации имеется внутренний документ — Порядок организации деловых поездок руководящих работников за пределы России и возмещения им затрат на служебную командировку В нем предусмотрено, что для оптимизации расходов по загранкомандировкам компания пользуется услугами специализированного агентства, предоставляющего услуги по аренде машин. Относятся ли эти расходы, а также расходы на обслуживание арендованного автомобиля (парковка, стоянка, заправка ГСМ) к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?

ООО при переходе на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») зафиксировало в учете остаточную стоимость объекта основных средств. По правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ списание остаточной стоимости объекта на расходы осуществляется следующим образом: 50% стоимости — в течение первого года применения УСН; 30% стоимости — в течение второго года; 20% стоимости — в течение третьего года.
Однако в первый год применения УСН на расходы было отнесено только 12,5% стоимости основного средства (списание производилось только в I квартале). За два квартала второго года применения УСН на расхо¬ды было отнесено 15% стоимости (по 7,5% за каждый квартал). Как правильно учесть в составе расходов 37,5% стоимости основных средств, не учтенных в пер¬вый год применения УСН?

Предприятие купило квартиру под офис, но квартира находится в жилом фонде. Налоги уплачиваются по обычной системе налогообложения. В связи с этой ситуацией возникают вопросы:
1.    Нужно ли платить налог на имущество?
2.    Можно ли учитывать в расходах амортизационные отчисления?
3.    Можно ли учитывать в расходах затраты на содержание квартиры (коммунальные услуги, электроэнергию и т. д.)?

Организация розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Местным законодательством значения корректирующего коэффициента К2 не установлены.
Какие значения коэффициента К2 должны применяться при определении базовой доходности — минимальное или максимальное (0,005 или 1)?

Открытое акционерное общество решением общего собрания акционеров ликвидируется, продав все свое имущество. После погашения требований всех кредиторов, а также причитающихся к уплате в бюджет налогов и сборов оставшаяся от продажи имущества сумма была распределена между учредителями. К какой статье дохода можно отнести выплаты учредителям — физическим лицам и по какой ставке произвести налогообложение этих доходов?
Имеет ли право акционер — физическое лицо на имущественный налоговый вычет от продажи этого имущества?

Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты новому работнику в случае начала его работы не с первого месяца налогового периода?
Если предоставляются, как учитывать доходы с прежнего места работы?

Наш спортивный клуб не является государственным и финансируется за счет средств спонсоров. Распространяется ли действие ст. 217 и 238 НК РФ на оплату стоимости питания тренерам нашего клуба, а также спортсменам — членам нашего клуба (детям и взрослым) во время соревнований или такие льготы предусмотрены только для организаций, находящихся на бюджетном финансировании?

Наша организация арендует земельный участок у муниципального органа по управлению имуществом; поскольку весь участок земли нами не используется, то его часть мы сдали в субаренду другой организации. Ежеквартально, за 15 дней до начала квартала, организация-субарендатор перечисляет нам предоплату согласно договору из расчета 12 000 рублей в месяц.
В соответствии с учетной политикой нашей организации для целей налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления, а для целей обложения НДС — «по оплате».
Облагается ли предоставление земельного участка в субаренду НДС? Как отразить операции по субаренде в бухгалтерском учете?

Имела ли право организация в 2002—2003 гг. приобрести за счет средств ФСС РФ путевки в детский оздоровительный лагерь и выдать их, например, работнику дважды в течение одного года или предоставить одному работающему родителю две путевки для санаторно-курортного лечения двоих его детей?

Госдума приняла во втором и третьем чтении: проект Федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

«О реализации регистрирующими (налоговыми) органами положений Федерального закона от 02.07.2005 № 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации»

«О Федеральном законе, предусматривающем исключение юридических лиц из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа»

<О порядке установления и введения в действие местных налогов>

<Об уменьшении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>

<О признании ряда правовых актов не подлежащими применению как не прошедших госрегистрацию>

В августе индекс потребительских цен составил 99,9% (в августе 2004 г. — 100,4%).

«О свидетельствовании верности копий документов, представляемых налогоплательщиками в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса Российской Федерации»

Курсы иностранных валют к рублю Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей c 1 сентября 2005 года*

Государственная регистрация ведомственных нормативных актов