ЭЖ Вопрос-ответ | №10 от 30 сентября 2011

Каков порядок определения остаточной стоимости основного средства, к которому была применена амортизационная премия, при его реализации до истечения пятилетнего срока с момента ввода в эксплуатацию?

Открытое акционерное общество производит возмещение затрат работникам ОАО по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения с 2010 г. по настоящее время.
При определенных НК РФ условиях расходы организации на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения относятся к числу расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ ст. 217 и ч. 2 ст. 255 НК РФ дополнены соответственно п. 40 и 24.1, вступившими в силу с 1 января 2009 г. и применяющимися до 1 января 2012 г.
Предусмотрена ли пролонгация действия п. 40 ст. 217 и п. 24.1 ст. 255 НК РФ для целей исчисления НДФЛ и налога на прибыль?

ОАО считает, что доходы, полученные в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, экономически тождественны доходам от получения имущества безвозмездно. В связи с этим стоимость имущества, полученного безвозмездно, при его дальнейшем списании в производство определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 254 НК РФ.
Вправе ли ОАО учесть в расходах в целях налога на прибыль стоимость МПЗ (товаров), полученных безвозмездно, при их последующем отпуске в производство или реализации?

Вправе ли организация учесть для целей налога на прибыль расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности?

ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Участник-юрлицо владеет более чем 50% уставного капитала ООО более года. Изменения в учредительные документы внесены.
Возникает ли в момент увеличения уставного капитала ООО у участников ООО доход?
Подлежит ли данный доход налогообложению налогом на прибыль?
Каков порядок учета указанного дохода?

Организация, являющаяся застройщиком, по завершении строительства жилого дома определяет полученную экономию или перерасход инвестиционных средств по каждому дольщику либо инвестору.
Суммы превышения договорной цены над затратами на строительство (экономия) включаются во внереализационные доходы.
Возможно ли определение экономии или перерасхода инвестиционных средств в целом по объекту?
Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть суммы убытков в виде превышения затрат на строительство над договорной ценой по одному дольщику за счет экономии, полученной по другому дольщику?

На вопросы читателей отвечает Ольга Леготина, заместитель управляющего — начальник отдела правового обеспечения ГУ — МРО ФСС России.

Наше предприятие в рамках развития и модернизации производственной базы планирует приобретение основных средств производственного назначения за счет безвозмездных иностранных инвестиций, а именно — денежных средств иностранного инвестора, являющегося акционером нашего предприятия.
Для получения иностранных инвестиций был заключен договор целевого финансирования с компанией-нерезидентом. Средства, полученные от него, будут потрачены исключительно на финансирование капитальных вложений производственного назначения (на приобретение оборудования для цеха рыбопереработки) и не являются объектом налогообложения налогом на прибыль в соответствии с п. 14 ст. 251 НК РФ.
Может ли быть принят к вычету «входной» НДС организацией-резидентом при приобретении основных средств производственного назначения на территории РФ за счет безвозмездного целевого финансирования от иностранного инвестора?
Являются ли данные основные средства амортизируемым имуществом?

Руководство нашей компании предпочитает брать на работу иногородних сотрудников. Поскольку у них отсутствует жилье в месте расположения организации, мы частично возмещаем им расходы по найму жилой площади или сами оплачиваем часть арендной платы за квартиру. Облагаются ли такие компенсации НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Может ли физическое лицо уплачивать налоги через платежные терминалы?

На вопросы читателей отвечает заместитель руководителя Роструда Иван Шкловец.

На вопросы читателей отвечает Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Роструда.

Существующие в организации рекламные договоры предназначены для продажи рекламных площадей в журналах, на дисках и сайтах.
Кроме размещения традиционных рекламных макетов последнее время клиентов интересует рекламная или PR-поддержка. Например, они хотят, чтобы в слове главного редактора пару слов написали об их продукте, чтобы, например, автор или редактор на фотографии был одет в определенную одежду или смотрел конкретную модель телевизора (продакт плейсмент). То есть много моментов, которые либо сложно, либо невозможно измерить в традиционных рекламных площадях (полоса, 1/2 полосы) и так далее. Но тем не менее клиенты хотят договор и хотят официально по нему заплатить.
Какие риски влечет за собой такой договор?

Мы заключили лизинговый договор на автомобили. Однако лизингодатель не ставит их на учет в ГИБДД. В результате мы не можем использовать машины. Можно ли арендовать авто у другой организации на период, пока лизинговые автомобили не будут зарегистрированы в ГИБДД, а потом взыскать с лизингодателя расходы на аренду? Существует ли срок, в течение которого лизингодатель должен поставить на учет автомобили?

Общество оспорило в суде решение налоговой инспекции о взыскании налога. В ходе разбирательства суд принял обеспечительные меры в виде приостановления исполнения данного решения. В определении суда было указано, что меры приняты «до вступления в законную силу судебного акта». Общество проиграло дело, при этом в судебном решении не говорилось о том, что обеспечительные меры отменены. После этого инспекция выставила требование об уплате недоимки. Общество его не исполнило, полагая, что обеспечительные меры по-прежнему действуют. Налоговики вынесли решения о взыскании налога и приостановлении операций по счетам общества в банках. Вправе ли инспекция в подобной ситуации принимать такие решения?

Какими документами оформляется присоединение одного ООО к другому? С чего надо начать и какие документы представить в регистрирующий орган? Общество, к которому присоединяются, название не меняет. Как сформировать уставный капитал и оформить свидетельства, подтверждающие реорганизацию?

В договоре аренды нежилого помещения, заключенном между нашим обществом и компанией, сказано, что в течение трех дней по окончании срока его действия помещение должно быть возвращено компании по акту приема-передачи. Договор истек, и мы освободили помещение. Но компания игнорирует наше предложение подписать акт. Что нужно предпринять, чтобы арендодатель впоследствии не потребовал плату за период с момента прекращения договора до подписания акта приема-передачи? Может, наши опасения напрасны и требовать арендную плату за это время даже при отсутствии акта компания не вправе?

В договоре на покупку квартиры в новом доме сказано, что она передается без отделки. Какие расходы на достройку и доведение квартиры до чистовой отделки налоговые органы обязаны учитывать при предоставлении имущественного вычета? Относятся ли к расходам на приобретение отделочных материалов, по которым предоставляется имущественный вычет, затраты на приобретение кухонной электроплиты, сантехники? Налоговая инспекция отказывается их принять для целей имущественного вычета. Правомерны ли ее действия?

Мы с мужем заключили брачный договор, в котором предусматривался раздельный режим собственности на имущество. В сентябре 2009 г. муж заключил договор участия в долевом строительстве. В ноябре я приобрела у него право требования на квартиру в строящемся доме, а в феврале 2010 г. мы развелись. В 2010 г. строительство дома было завершено, квартира передана мне по акту приема-передачи, я получила свидетельство о праве собственности. Могу ли я заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение прав на квартиру по договору уступки права требования?

Физлицо является сотрудником налоговой полиции, уволенным со службы с правом на пенсию с 8 июня 2002 г. в соответствии с п. «в» ст. 45 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 20.05.93 № 4991-1 (далее — Положение).
Согласно ст. 51 Положения сотрудники налоговой полиции, уволенные со службы с правом на пенсию по основанию, предусмотренному в указанной норме Положения, пользуются правом на полное или частичное освобождение от уплаты налогов, связанных с приватизацией жилья, и других налогов и сборов в соответствии с законодательством.
Имеет ли указанное физлицо как пенсионер налоговой полиции право на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении квартиры, принадлежащей физлицу на праве собственности?

В 2000 г. физическое лицо совместно с сыном приобрело однокомнатную квартиру: физическому лицу принадлежит 70% в праве собственности на квартиру, сыну — 30%. 19 декабря 2008 г. договором дарения были изменены размеры долей в праве собственности на квартиру: физическому лицу принадлежит 15% в праве собственности на квартиру, сыну — 85%. Квартиру планируется продать. Подлежат ли доходы от продажи этой квартиры налогообложению НДФЛ?

Физлицо 30 июня 1994 г. за 12 ваучеров приобрело 60 обыкновенных акций. В ноябре 2009 г. физлицо через посредника (ОАО) реализовало 50 акций, при этом ОАО с суммы реализации удержало и перечислило в бюджет НДФЛ в размере 32 240 руб.
Правомерно ли было в указанном случае удерживать с физлица НДФЛ?