Экономика и жизнь | №36 (9094) от 08 сентября 2005

В этом году правительство подготовило немало изменений в Налоговый кодекс. Часть законов (по НДС, акцизам) уже приняты, и только законопроект, направленный на совершенствование налогового администрирования, ожидает первого чтения в Госдуме. Осенняя сессия началась. Чего же ждать налогоплательщикам? Своими соображениями о налоговой реформе в целом и законопроекте в частности с «ЭЖ» поделился председатель Экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства Михаил Орлов.

«Россия ежегодно добывает сырья на 150 млрд долларов», — заявил руководитель Минприроды Юрий ТРУТНЕВ на 1-м международном форуме «Рациональное природопользование», прошедшем в начале сентября в Москве. Насколько эффективно используется минерально-сырьевая база страны и каковы ближайшие перспективы ее воспроизводства? На эти вопросы отвечали представители правительства, предприниматели и эксперты.

При сложившемся в последние годы порядке финансирования Росавтодор мог ремонтировать не более 400 км федеральных дорог, или 1% автомобильных магистралей. Руководитель ФДА Олег Белозеров на пресс-конференции подчеркнул, что ликвидировать бездорожье можно, только повысив качество ремонтных работ. Для избавления от второй российской беды финансирование отрасли должно составлять 3% от ВВП.

В первую неделю сентября цены на бензин как в столице, так и в регионах неумолимо поползли вверх. В Москве за несколько дней бензин маркиАи-95 вырос на 16 копеек и равен 17,3 рубля за литр. В Новосибирске за одну ночь он подорожал на рубль, а Аи-92 там стоит уже 17 рублей. Эксперты между тем прогнозируют дальнейшее повышение цен на топливо.

Минтранс обеспокоен ситуацией, связанной с использованием регионами средств госбюджета, выделенных им с целью обеспечения транспортными услугами льготников в рамках реализации Закона «О монетизации льгот». Об этом заявил министр транспорта Игорь Левитин на состоявшемся в конце прошлой недели селекторном совещании.

Жилье по-прежнему проблема для многих, а значит, и для государства. Ведь там, где негде жить, некому и работать. Сельское хозяйство, к примеру, постоянно сталкивается с нехваткой специалистов. Предложения по господдержке молодых специалистов, работающих в сельской местности, путем обеспечения жильем молодых семей, подготовленные Минэкономразвития, на встрече с журналистами ведущих СМИ представил Герман Греф.

Последний месяц лета принес долгожданные известия о небольшом оживлении среди российских предпринимателей. Индексы деловой активности, рассчитанные несколькими экспертными группами в России и за рубежом, продемонстрировали скромный рост в производственном секторе и позитивные изменения в сфере услуг. Только вот оптимизм отечественных бизнесменов по-прежнему близок к нулевой отметке.

Похоже, Президент не доверяет никому: ни правительству, ни депутатам, ни членам Госсовета. Иначе чем объяснить, что с завидной регулярностью он пытается ответить на вопрос «что делать»? И неважно, что предыдущий список его поручений, над выполнением которых трудились министры и парламентарии, еще не реализован — задача постоянно усложняется.

Рост российского рынка ценных бумаг мало кого оставил безучастным. Основной индикатор фондового рынка побил все собственные рекорды, и теперь каждый инвестор задает себе вопросы: «Что это было? Надулся мыльный пузырь? Или отношение инвесторов к России действительно изменилось и они начали закладывать в оценку рынка позитивные тенденции в отечественной экономике?» Хотелось бы верить во второе. Как минимум это патриотично, как максимум — имеет под собой веские основания.

Российская казна растет не по дням, а по часам —тут и бюджет, и Стабфонд, и золотовалютные запасы. Нефть дорожает, и вместе с этим прибавляется головной боли у российских чиновников — куда девать «халявные» деньги. Казалось бы, проблем в стране не счесть — только работай, но оказывается, что деньги в экономику пускать нельзя — разворуют… да и инфляция опять же. Наконец, все-таки решили, что в 2006 году на финансирование важнейших инвест проектов выделят из бюджета 69,7 млрд рублей. И тут снова проблема — как их поделить между всеми желающими?

В России в ближайшее время будет создано 10 особых (промышленно-производственных) экономических зон. Серьезным кандидатом на организацию у себя такой «территории роста» является Ленинградская область, губернатор которой Валерий Павлович Сердюков отвечает на вопросы «ЭЖ».

Погода становится одним из главных факторов, глобально влияющих на энергетическую и экономическую ситуацию в мире.

Предпринимателям, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, облегчили жизнь. Роспотребнадзор обнародовал на прошлой неделе Список товаров, перемещение которых через границу невозможно без оформления санитарно-эпидемиологического заключения или свидетельства о государственной регистрации.

По планам ФСФР, в ближайшие два года основной объем биржевых операций с российскими ценными бумагами «переедет» из Лондона в Москву. Следствием этого станет бурный рост отечественного фондового рынка. Поэтому не только ФСФР, но и многие профучастники ратуют за появление на рынке квалифицированных инвесторов. Кто эти профи?

Вопросы, связанные с развитием ипотечного кредитования, становятся все более актуальными. Правительство надеется, что ипотека решит жилищную проблему в России. В результате на рынке должен появиться совершенно новый финансовый инструмент —ипотечные ценные бумаги (ИЦБ). Пока сдерживающим фактором было отсутствие правовых процедур выпуска и обращения ИЦБ. В октябре ФСФР планирует это исправить.

Международный отраслевой смотр «Химия» занимает особое положение в истории выставочной деятельности нашей страны. Именно выставка «Химия», проведенная по инициативе министра химической промышленности СССРЛ. Костандова ровно 40 лет назад, положила начало международным форумам, организуемым Экспоцентром на регулярной основе.

Многие работодатели не придают значения тому, в каких условиях работают их сотрудники. А между тем даже неудобное рабочее место прямо влияет на работоспособность. Конечно, в зависимости от профиля предприятия требования к организации рабочего места тоже разнятся: одно дело для токаря и совсем другое для кассира. Однако мало нынче найдется организаций, где бы не использовали компьютеры и другую оргтехнику. Вот на работе с нимии остановимся подробнее.

По оценкам экспертов, число надомных работников, использующих компьютеры и современные технологии связи, достигнет в Европе к 2007 году 40 млн человек. И у нас в стране желающих хотя бы половину недели трудиться дома становится все больше. Надомная работа при всей неоднозначности отношения к ней со стороны работодателя выгодна и ему.

Проблема с легализацией незаконного строительства давно требовала разрешения. О регистрации прав и связанными с ней затратами и волокитой вспоминают с содроганием. По данным Минэкономразвития, в ЕГРП зарегистрировано примерно лишь 20% от существующих прав на земельные участки. Получается, что граждане, являясь законными собственниками земли, не могут передать ее по наследству, продать или совершить другую сделку. Чиновники решили облегчить жизнь «дачникам» и подготовили ряд поправок, уточняющих условия и порядок признания прав на жилые и садовые дома, гаражи в товариществах и кооперативах, а также соответствующие земельные участки (см. «ЭЖ» № 35,с. 3). Более подробная информация — в сегодняшнем выпуске.

У меня садовый участок — 6 соток. На него есть свидетельство о праве собственности на землю, выданное в 1992 году. Председатель нашего кооператива не хочет работать уже 10 лет, кооператив как бы развалился. Сейчас выбрали нового председателя. Теперь говорят, надо узаконить собственность до 1 января 2006 года, провести документы через регистрационную палату. Для этого надо вызывать геодезистов, снова делать съемку участка, а только потом в регистрационную палату, где дадут кадастровый номер участку. Стоит это 10—12 тыс. рублей. Многие ветераны не имеют таких денег, и им сказали, что делать ничего не надо. Говорят, свидетельство есть и никто вас не выгонит с земли. Но в 2006 году будет перепись всех участков. Если нет кадастрового номера, то наши участки не попадут в списки по переписи. Подскажите, что нас ждет в новом году?

Несмотря на негативные демографические перспективы для многих государств, население Земли продолжает ежегодно увеличиваться на1,2% (80 млн человек) и, по прогнозу американских исследователей, к 2050 году составит 9,262 млрд. Больше всего в мире будет индусов (1,628 млрд человек) и китайцев (1,437 млрд).

В Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.08.2005 Л/о 2617/05 говорится, что экспортеры не вправе возмещать НДС по операциям по реализации компьютерных программ на CD. Ведь подобные операции не облагаются данным налогом.

Центробанк России утвердил положения, которые будут регулировать деятельность центрального каталога кредитных историй.

Даже московские автотранспортные фирмы должны платить ЕНВД.

В Письме Минфина России от 16.08.2005 № 03-11-05-30 говорится, что если предприниматель или фирма, работающие по ЕНВД, сдавали в аренду часть торгового зала магазина, но затем договор с арендатором был расторгнут, то в этом случае при исчислении единого налога арендодатель обязан учесть ранее сдававшуюся площадь за полный месяц, в котором был расторгнут договор.

Минфин России в Письме от 12.08.2005 № 03-05-02-04/155 дает ответ на вопрос организации, у которой есть подразделения, как переведенные на ЕНВД, так и работающие по общей системе налогообложения: как ей следует платить налоги с заработной платы административно-управленческого персонала головного офиса, через который осуществляется лишь руководство фирмой?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 16.08.2005 № 03-11-04/2/48 разъяснил порядок учета налогоплательщиками, применяющими УСН и сдающими имущество в аренду, расходов по уплате коммунальных платежей.

Налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом даже в том в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

Департамент налоговой и тарифной политики Минфина России в Письме от 02.08.2005 № 03-03-04/2/35 разъяснил, может ли организация учесть расходы на оплату учебы директора фирмы, который решил пройти профессиональную переподготовку по программе «MBA — «Топ Менеджер», при определении базы по налогу на прибыль.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 26.07.2005 № А26-274/05-218 указал, что налоговики не вправе требовать у компании медицинские справки, подтверждающие инвалидность сотрудников, чтобы удостовериться в ее праве на льготу по уплате единого социального налога (ЕСН), если компания может представить другие доказательства наличия в штате инвалидов.

Специалисты Федеральной налоговой службы в Письме от 11.08.2005 № ММ-6-03/678@ сообщают, что если организация имеет государственную аккредитацию в качестве научной, то ее работы — научно-исследовательские и опытно-конструкторские, — выполняемые по договору, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик, не являющийся налоговым агентом, ошибочно заполнит поле «101» расчетного документа значением «02» (налоговый агент), то этот платеж будет отнесен к разряду невыясненных.

Минфин России в Письме от 24.08.2005 № 03-04-08/226 сообщает, что если при ввозе товаров на территорию России фирма заплатила НДС за счет заемных средств, то этот факт не может служить основанием для отказа в его возмещении.

Минфин России в Письме от 24.08.2005 № 03-04-08/224 дает ответ на вопрос: нужно ли уплачивать НДС фирме, которая оказывает аудиторские услуги иностранной организации, не имеющей представительства в нашей стране?

Данной публикацией мы продолжаем серию статей, посвященных определению налоговой базы по НДС в 2005—2006 годах. На этот раз речь пойдет о статьях 155—762 Налогового кодекса Российской Федерации. Как действовать при уступке денежного требования? Как определить налоговую базу при реализации залогодержателем невостребованного залога? На эти и многие другие вопросы отвечает советник налоговой службы II ранга В. Макарьева.

Нередки случаи, когда организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности пользуются услугами индивидуальных предпринимателей. В настоящей статье рассматриваются отдельные моменты, на которые следует обращать внимание при заключении подобных сделок.

Не секрет, что практически все организации в своей деятельности в той или иной форме использовали, используют и будут использовать в будущем результаты консультационных (информационных) услуг. Что это за услуги? В чем их особенность? На что должен обратить внимание бухгалтер организации при их отражении в бухгалтерском (налоговом) учете ? Об этом и многом другом вы сможете узнать, прочитав предлагаемый вашему вниманию комментарий ведущего эксперта «ЭЖ» Евгения Бондаря.

Заместитель директора предприятия был направлен в загранкомандировку. В подотчете у сотрудника не было ни российской, ни зарубежной валюты. Заместитель директора воспользовался услугами такси для поездки из аэропорта до города (до гостиницы), так как аэропорт располагается за чертой города. По возвращении из командировки заместителем директора были представлены оригиналы подтверждающих документов (товарный чек, квитанция). На основании этих документов бухгалтер, руководствуясь п. 3 ст. 217 и подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, планирует возместить эти затраты работнику, направленному в служебную командировку. Относятся ли расходы по найму такси за рубежом для поездок из аэропорта или в аэропорт к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль? Подлежат ли расходы обложению ЕСН и НДФЛ?

Работник предприятия был отправлен в служебную командировку за пределы РФ. Прибыв в пункт назначения, командируемый пригласил руководителя фирмы-партнера в ресторан для ведения переговоров. По возвращении из командировки директор представил счет из ресторана, а также подписанный обеими сторонами протокол ведения переговоров. В организации имеется приказ о направлении руководящего сотрудника в служебную командировку за пределы РФ с полномочиями проведения официального приема (обеда). Кроме того, был составлен акт, содержащий перечень обсуждаемых вопросов во время переговоров, цели, дату, место проведения и состав участников. Относятся ли расходы на проведение официального приема к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?

Сотрудник был направлен в загранкомандировку. Цель командировки: установление и поддержание взаимовыгодного сотрудничества с тремя зарубежными фирмами, которые располагаются в разных населенных пунктах зарубежной страны. Сотрудник воспользовался услугами специализированного агентства, предоставляющего машину в аренду (крупное международное агентство AVIS). При возвращении из командировки командируемым лицом были представлены следующие документы: договор с агентством на оказание услуг по аренде машины, счет за оказанные услуги и кассовый чек об оплате. В организации имеется внутренний документ — Порядок организации деловых поездок руководящих работников за пределы России и возмещения им затрат на служебную командировку В нем предусмотрено, что для оптимизации расходов по загранкомандировкам компания пользуется услугами специализированного агентства, предоставляющего услуги по аренде машин. Относятся ли эти расходы, а также расходы на обслуживание арендованного автомобиля (парковка, стоянка, заправка ГСМ) к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?

ООО при переходе на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») зафиксировало в учете остаточную стоимость объекта основных средств. По правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ списание остаточной стоимости объекта на расходы осуществляется следующим образом: 50% стоимости — в течение первого года применения УСН; 30% стоимости — в течение второго года; 20% стоимости — в течение третьего года.
Однако в первый год применения УСН на расходы было отнесено только 12,5% стоимости основного средства (списание производилось только в I квартале). За два квартала второго года применения УСН на расхо¬ды было отнесено 15% стоимости (по 7,5% за каждый квартал). Как правильно учесть в составе расходов 37,5% стоимости основных средств, не учтенных в пер¬вый год применения УСН?

Предприятие купило квартиру под офис, но квартира находится в жилом фонде. Налоги уплачиваются по обычной системе налогообложения. В связи с этой ситуацией возникают вопросы:
1.    Нужно ли платить налог на имущество?
2.    Можно ли учитывать в расходах амортизационные отчисления?
3.    Можно ли учитывать в расходах затраты на содержание квартиры (коммунальные услуги, электроэнергию и т. д.)?

Организация розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Местным законодательством значения корректирующего коэффициента К2 не установлены.
Какие значения коэффициента К2 должны применяться при определении базовой доходности — минимальное или максимальное (0,005 или 1)?

Открытое акционерное общество решением общего собрания акционеров ликвидируется, продав все свое имущество. После погашения требований всех кредиторов, а также причитающихся к уплате в бюджет налогов и сборов оставшаяся от продажи имущества сумма была распределена между учредителями. К какой статье дохода можно отнести выплаты учредителям — физическим лицам и по какой ставке произвести налогообложение этих доходов?
Имеет ли право акционер — физическое лицо на имущественный налоговый вычет от продажи этого имущества?

Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты новому работнику в случае начала его работы не с первого месяца налогового периода?
Если предоставляются, как учитывать доходы с прежнего места работы?

Наш спортивный клуб не является государственным и финансируется за счет средств спонсоров. Распространяется ли действие ст. 217 и 238 НК РФ на оплату стоимости питания тренерам нашего клуба, а также спортсменам — членам нашего клуба (детям и взрослым) во время соревнований или такие льготы предусмотрены только для организаций, находящихся на бюджетном финансировании?

Наша организация арендует земельный участок у муниципального органа по управлению имуществом; поскольку весь участок земли нами не используется, то его часть мы сдали в субаренду другой организации. Ежеквартально, за 15 дней до начала квартала, организация-субарендатор перечисляет нам предоплату согласно договору из расчета 12 000 рублей в месяц.
В соответствии с учетной политикой нашей организации для целей налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления, а для целей обложения НДС — «по оплате».
Облагается ли предоставление земельного участка в субаренду НДС? Как отразить операции по субаренде в бухгалтерском учете?

Имела ли право организация в 2002—2003 гг. приобрести за счет средств ФСС РФ путевки в детский оздоровительный лагерь и выдать их, например, работнику дважды в течение одного года или предоставить одному работающему родителю две путевки для санаторно-курортного лечения двоих его детей?

За какие неисправности контрольно-кассовой машины ее владелец может быть привлечен к ответственности? Ответ на этот вопрос дал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2005 № 2858/05).

Налоговики вправе требовать документы только по проверяемым налогам

В редакции прошла «горячая линия» на тему «Единый социальный налог». На вопросы читателей ответил советник налоговой службы РФ II ранга Федор Федорович Кирилов.

Центр техобслуживания по кассовым аппаратам обязывает нас наклеивать голограммы на ККТ из-за какого-то ежегодного переосвидетельствования, которое, собственно, в этом и состоит. Эта услуга стоит 350 рублей. Вправе ли ЦТО навязывать эти голограммы, нужны ли они вообще, должны ли ЦТО проводить ежегодные переосвидетельствования? Если да, то какими законами они руководствуются? Существует ли ответственность за отсутствие голограммы?

Нужно ли делать запись в Книгу покупок в том налоговом периоде, когда в налоговой декларации не указывается НДС к вычету из-за отсутствия реализации?

Возможно ли с 2005 года включать таможенную пошлину на импортные товары в состав прямых расходов, закрепив в учетной политике для целей налогообложения прибыли?

Предприятие занимается железнодорожными перевозками грузов.
Можно ли при предоставлении дополнительных оплачиваемых отпусков за вредные и (или) опасные условия труда руководствоваться Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.74 № 298/П-22? Если нет, то подскажите, каким нормативным актом оно отменено?

Можно ли принять на работу по трудовому договору граждан Украины и Узбекистана при наличии разрешения у организации на привлечение иностранной рабочей силы, если у иностранных граждан есть разрешение на работу, но нет справки о регистрации по месту пребывания в РФ?

Недавно в информационных базах появилось Письмо ФНС РФ от 25.07.2005 № 10-1-13/3367, в котором заместитель руководителя ФНС РФ М. Мокрецов высказал категорическое несогласие с позицией Минфина РФ в том, что указание неверного кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налогов будет иметь для налогоплательщика негативные последствия. Причем аргументировано это тем, что в Минфине РФ, дескать, не умеют читать НК РФ, поэтому позиция финансистов противоречит налоговому законодательству.

Давно замечено, что некоторые акционерные общества не спешат расставаться с деньгами, которые необходимо выплатить акционерам в виде дивидендов. Вот и случается, что по разным причинам начисленные в прошлые годы дивиденды выплачиваются только в этом году. Однако с 01.01.2005 ставка для расчета НДФЛ с дивидендов поднята с 6 до 9%.

Какими документами подтверждается право физлица (налогового резидента РФ) на предоставление имущественного налогового вычета в случае получения им дохода от продажи находящегося за границей недвижимого имущества (дома и земельного участка), которым налогоплательщик владел более пяти лет?

Двоякое впечатление производит на посетителей проходящая в эти дни в Подмосковье выставка «Интеравто», организованная фирмой «Крокус Экспо».

Международное признание как документ, определяющий общие направления в управлении информационной безопасностью, получил стандарт ISO/IEC 17799:2000. Он сумел завоевать авторитет и признание у организаций различных отраслей экономики многих стран мира. И в нашей стране он также активно используется.

ISO 17799 — не единственный среди международных стандартов, получивших признание у нас в стране. Он охватывает достаточно узкую, но очень важную область в информационной безопасности — управление ею и рекомендует к применению обобщенные практики в этой области.

Судя по арбитражной практике, в некоторых налоговых инспекциях сложилась печальная тенденция, которая заключается в том, чтобы всеми правдами и неправдами не отдавать налогоплательщикам излишне уплаченные ими деньги. Порою этим налоговики оказывают бюджету медвежью услугу. Ведь зачастую на основании решения арбитражного суда налогоплательщику из бюджета приходится возвращать не только сумму переплаты, но и проценты.

Госдума приняла во втором и третьем чтении: проект Федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

«О реализации регистрирующими (налоговыми) органами положений Федерального закона от 02.07.2005 № 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации»

«О Федеральном законе, предусматривающем исключение юридических лиц из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа»

<О порядке установления и введения в действие местных налогов>

<Об уменьшении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>

<О признании ряда правовых актов не подлежащими применению как не прошедших госрегистрацию>

В августе индекс потребительских цен составил 99,9% (в августе 2004 г. — 100,4%).

«О свидетельствовании верности копий документов, представляемых налогоплательщиками в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса Российской Федерации»

Курсы иностранных валют к рублю Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей c 1 сентября 2005 года*

Государственная регистрация ведомственных нормативных актов